沈阳冰绿广告有限公司内部会计控制若干问题研究【字数：7679】
第1章绪论
1.1研究背景与研究目的
1.1.1研究背景
当代服务行业之一就是广告公司，相对比传统的第一、第二产业的发展具有巨大的差异。并且，因为国内市场经济发展还没有经过历史洗礼，且广告行业的发展起步较迟，随着近几年我国经济迅速复兴发展，国内的广告行业呈现爆发性的发展形势。目前，互联网经济、线上办公、网络技术的普及与进步已经是经济发展的潮流趋势。在这样的背景中，广告行业具有广阔的发展前景，同时也取得了宽阔的社会需求市场，一方面，广告行业乘着时代的发展获得了更好的发展前景，但从另一个角度来看，也依旧面临着若干问题。
1.1.2研究目的
为了能让小型企业为我国经济更好的添砖加瓦，企业必须要加强内部会计控制制度以保障企业会计账目报表的真实性、有效性。建立一套完整的内部控制体系，使得企业经济可持续发展。那么为了确保会计控制制度得以完善，本文阐述了冰绿广告公司经营出现的一系列内部会计控制问题，并提出改进措施，以保证内部会计控制的正常发挥。内部会计控制既是企业管理的必要项目，也是管理企业经济的重要手段，它的有效运行更会带动整个企业的经济发展，同时也会促使大环境的经济向正方向迈进。因此本文对沈阳冰绿广告有限公司内部会计控制的若干问题进行研究意义重大。
1.2研究内容和研究方法
1.2.1研究内容
本文通过对内部会计控制展开论述，并以沈阳冰绿广告有限公司此小型企业举例，介绍了内部控制的概念、原则及其目标、内容与方法、框架理念；阐述了本企业内部会计控制的现状；提出其内部会计控制中若干问题：如企业管理人员观念落后、员工素质不高、风险管控意识不足、内部控制制度不够健全、货币资金安排不合理、审批机制不健全等；并概括了产生问题的原因；经过深入分析找到问题源头，并提出了提高内部管理者的监管意识、健全从业人员的素质培训机制、完善风险评估制度以及内部控制管理制度、加强货币资金管控和授权批准制度等应对措施及建议；最后共同展望了冰绿广告公司的发展前景及未来。
1.2.2研究方法
本文将以沈阳冰绿广告有限公司为例，运用文献研究法、实践调查法等方法，以内部会计控制知识为依据，以期发现公司存在的问题和面临的风险，并针对性地提出了对策及建议。
第2章内部会计控制概述
2.1内部会计控制内涵
2.1.1内部会计控制概念
内部会计控制从通俗上来讲就是公司高层为了保障自己制定的公司计划和目标顺利达到的会计手段和措施，而且在一定程度上确保了内部会计资料的真实完整性，所以内部会计控制是治理企业的一个有力工具。
内部会计控制不仅可以让各部门之间连结成一个整体，相互制约监督共同进步协调发展，还可以帮助管理人员更清晰的了解企业情况，及时发现问题，降低财务风险。另一方面，内部会计控制可以更好监督工作情况，降低贪腐等问题的发生，使得企业工作效率更上一层楼。
2.1.2内部会计控制原则及目标
随着社会的不断发展，内部会计控制在公司管理中的地位越来越高。很多企业更加了解它的重要性，因此管理者都将自己企业内部的会计控制体系进行完善。因此，内部会计控制的原则和目标在实施内部会计控制时，是需要加以重视的问题。
内部会计控制有三项原则，具体如下：
第一项：内部互相牵制原则，岗位与岗位，部门与部门，人员与人员之间应当相互制约，当有责任需要分配时，不能全权交给一个人员或一个部门处理，而且必须经过有关其他部门的核实和查证，以保证内部之间互相牵制和制衡。一项经纪业务交给不同的部门去处理，可以提高此项经纪业务的真实性以及公正性。
第二项：坚持全面性系统性原则，会计内部控制应该具有全面性，对所有职工都能有效控制有约束力，使其覆盖所有部门人员，使得各人员各部门之间形成一个具有纵横交错关系的整体。因为只有对其部门内部所有员工都有约束作用，才可以保证各部门各员工相互协调发挥各自的作用。
第三项：遵循成本控制和实际应用并重原则，由于内部会计控制对现实应用比较重视，所以在实际工作中，可以通过精简岗位来减少不必要的环节和人员，避免重复劳动力以达到控制成本的效果。
企业内部会计控制的目标是指企业的经济效益目标、保护资产安全目标、合法性目标、会计报告准确性目标等。
2.1.3内部会计控制内容与方法
由于环境的不确定性内部会计控制要按照监管部门的需要来完成经济业务，以确保制度的正确实施。内容包括：恰当授权、职务相分离、正确性检验三大内容，具体如下：
第一项：恰当授权，为了保证权责明确，企业管理高层所处理的每一项经纪业务都应恰当授权。由权力最大的股东分给董事局，再由董事局分给下设的高层管理者，再分给其下设的各个部门和人员。
第二项：职务相分离，在一项经济业务中有保管和负责权力的员工不能负责记账的工作，而且这项工作必须由二人或二人以上负责并完成，并需其他有关部门的证明和监督。这样几人共同参与到经济务之中，各司其责发挥所长，还受到相关部门监督，这样不仅避免了一人多职或人浮于事情况的产生，还保护了公司财务数据的安全，降低资料外泄的风险。
第三项:正确性检验，进行内部会计控制一定要确保公司财务数据的正确性和完整性，所以正确性检验是内部会计控制的重要部分，对于内部会计控制有以下几种常用的方法进行检验：账户控制法、复式记账法、分批控制法、定额备用制等。
内部会计控制方法财务管理方面，为了保证企业顺利运行，在管理财产中一定要首先制定一个完善的控制方案，遵循授权管理制度，保证一些无授权许可的人员一律接触不到。此外招聘会计工作人员时一定要考核其专业水平和职业素养，以提高工作效率和确保财务数据安全。在企业的资金管理方面，我们要请更加专业的管理人员进行管理，并且做笔录让账本更加清晰，以便于与以后查账工作的顺利进行。提高会计部门人员的能力还有助于在核对会计账目时及时发现错误和问题，用更科学的方法来解决，既提高了工作效率，又降低了财务工作的风险。
在会计财务管控方面，首先要明确每个会计财务岗位的职责，分工明确，这样便于对每一个财务岗位进行监管。明确财务管理中的职责有利于提高员工工作效率，充分发挥自己的工作能力，在互相监督的情况下有效的完成自己的分内工作，从而促进公司的经济又好又快地发展。
在会计风险控制方面必须要加强对会计风险的管理工作，忽视会计风险会给企业带来很大的隐患，所以作为一道看不见的障碍，需要我们更加警惕。首先需要做好会计风险控制的预防工作，利用公司的技术控制及时发现一些潜在的问题，并通知有关负责人及时去处理，其次，企业要定期培训培养管理人员，使其用更专业的工作水平来管理公司，还要制定一个明确的会计风险标准，反复强调会计风险控制的管理权限，使得财务人员加强对各项工作风险的预防，高层实现对自己企业资本的有效管理等。
2.2内部会计控制框架理念
2.2.1内部会计控制是企业内外部需求的结合体
内部会计控制的需求可分为两个方面，内部需求和外部需求。内部需求是指企业的发展和管理的需要；而外部需求来自于市场和政府对企业监督管理的需要。外部需求催生了内部会计控制，因为内部会计控制被重视源自于独立审计的符合性测试。后来经过理论的不断完善和会计从业者的不断实践，内部会计控制已经不单单在独立审计时发挥作用，而是对企业的内部管理具有重大意义，也就是具有内部需求，由此可知，内外部的需求推进了内部会计控制的发展。
我国的内部会计控制的发展受外部需求影响很大，由于证监会和财政部会计司等部门对企业审计十分重视，因此制定并出台了很多关于内部会计控制的规章制度，这极大的规范了内部会计控制的流程。因为外部需求的重点在于外部监管，而外部监管的重点是企业要提供真实可靠的财务数据并公布完整有效的财务报告，所以企业应当确保提供信息的准确来支持相关部门的审计工作，进而促进企业内部会计控制的发展。
另一方面，企业的管理控制催生了内部会计控制的内部需求，而实现企业的战略目标是企业管理控制的目的，所以要尽量提高企业经营的效率，满足企业的内部需求，借以推进内部会计控制的发展。为了在竞争中获得更大优势，企业会对内部会计控制的内部需求愈加旺盛，为了谋求更大的发展和保证内部会计控制的顺利实施，企业应当制定严格的标准和完善的规章制度，以此为其稳定工作奠定坚实的基础，然后通过它提高企业的工作效率以谋求更大的发展。
2.2.2内部会计控制是制约与引导的结合
要想做好企业的内部会计控制，要懂得制约员工手工的权利，要明确岗位责任，落实每个人的分工任务，来达到杜绝权利滥用和xxxx腐败问题的发生。而企业的目标是为了盈利，防微杜渐是重点但不是一切，实行内部会计控制也是为了能够实现企业实现战略目标，提高自身价值的目的。
对于小型企业来说，企业为了节约成本往往会精简岗位，所以在这个过程中审计部门极其容易被裁撤。又因为小型企业的运营活动直接由领导者拍板决定，其他部门一般没有参与决策的权利，这就导致了企业不能很好审计自己状况，因此企业应当完善内部会计控制制度，严肃对待制度的实施和监管，做好各部门特别是会计部门的岗位分工、责任明确等工作，积极完成财务工作的审计工作，保证公司会计信息的准确、完整、真实，确保内部会计控制工作的规范有序进行，促进企业资产保值、效益提升。
此外，还应把公司的全体员工纳入到公司的内部会计控制体系当中，及时提供培训机会提高员工的职业素养，使其明确自己的岗位工作和承担的责任，避免人浮于事或者xxxx腐败的发生，这对合
力开展内部会计控制工作意义重大。企业还应建立良好的信息沟通体系，确保上传下达的便捷性，这样公司员工才能及时了解公司动态，管理人员也对企业能有更清晰明确的认识。由此可见，信息沟通系统在内部会计控制方面是极其重要的，所以企业应当充分认识到信息沟通对企业的重要意义，并积极建立完善的沟通交流体系，通过宣传来提高企业员工的主人翁意识，使人人能为企业建言献策，对公司对岗位认真负责，主动提高业务能力和团队协作水平，并对自身严格要求和严格开展自身监督管理，进而达到实施内部会计控制的目的。
2.2.3内部会计控制是针对企业价值运动而建立的体系
企业的内部控制的重点在于内部会计控制，企业为了实现自身价值而实行的一系列的控制措施都可以称之为内部会计控制，其对企业的规范运行和长足发展起着至关重要的作用。完善的内部会计控制体系要针对企业的价值运动而设立，要贴近企业的实际。还要由全体员工共同实施，不能只通过会计部门或者企业管理人员进行控制。
第3章沈阳冰绿广告有限公司及其会计控制状况
3.1沈阳冰绿广告有限公司简介
沈阳冰绿广告有限公司成立于2012年，是由海外资本投资的中国广告营销传播管理公司。目前经营范围如下：设计、制作、发布、代理国内外广告；企业营销策划；文化艺术交流活动策划；影视图文设计制作；商务信息咨询以及展览展示等业务。本公司曾以商业地产、金融以及工业等行业为主，近期又涉足动漫影视设计领域，侧重于对知名动漫影视品牌的管理运营及其推广工作。冰绿广告有限公司本着设计品牌颠覆创新的理念，在广告业中独树一帜，沟通、信任、休戚与共是冰绿人的宗旨，相信沈阳冰绿广告有限公司一定能够为客户提供完善的服务以及完美的视觉体验。
3.2沈阳冰绿广告有限公司内部会计控制现状
冰绿广告公司治理结构存在不完善的情况，其一企业内部控制环境薄弱，企业创始人直接参与到公司的经营和管理中，公司的经营和管理人员一般都是家庭内部人员担任，导致企业的监督和控制能力不足。企业在处理一些问题上,不能采用集体决策的方式。其二，冰绿广告公司员工整体素质还需提高，员工的集体素质不高会直接导致其工作效率低下，从而影响公司发展。其三，内部控制制度的缺失导致企业内部出现严重的徇私舞弊情况，在用人机制上也不够合理。其四，沈阳冰绿广告有限公司作为小型企业，又因国内广告行业起步和施行历史不长，因此长期处于一种规模小、控制环境恶劣、体系机制不健全的状态下。而这种状态将会导致一系列的问题，可能会使公司管理混乱，也可能导致财务监管的漏洞，甚至滋生以权谋私、xxxx腐败等问题，情节严重也许会限制冰绿广告公司的经济收益的提高和市场竞争给予的获得。
所以，冰绿广告有限公司展情况面对着机会和挑战，想要获得发展优势，就需要找到企业存在的问题剖析原因并且采取相应的有效的措施。
第4章沈阳冰绿广告有限公司内部会计控制存在的问题及原因剖析
4.1企业管理人员管理理念落后，财务知识薄弱
目前还属于小型企业的冰绿广告有限公司，会通过精简岗位来节约运营成本，而且由于没有完善的管理制度，企业的领导会直接采用简单的管理模式来监督企业的生产运行而且一并管理企业的的会计工作。同时，企业的基层工作人员的工作热情受企业领导的影响很深，由于冰绿广告有限公司一心扑在广告设计产出或者投放方面，却对会计工作的监管不够重视，对财会知识不了解不重视，忽略了自身对员工工作热情的影响。所以这种落后的观念直接导致了会计人员执行工作的完成程度与预期工作完成度相差甚大。
再者，企业的高层管理人员往往不能深入基层，不明白实践才是检验真理的唯一标准这一道理，在企业内大搞一言堂，听不进去基层工作人员的合理建议，这不仅损害了公司利益和破坏公司名誉，更影响了财务工作的真实准确。而且管理人员不能及时分析风险并做好预案，这样会使企业面临问题时不能尽快拿出解决措施，大大增加了企业的运营风险。这样的话企业便不会真正拥有相互平衡、相互协调、相互监督的内部结构。
4.2企业会计控制从业人员素质普遍不高
冰绿广告公司常常因为招聘条件高、工作环境相对较差而招收不到高素质的人才，而且内部的会计人员长时间重复单一相似的工作，没有及时的学习机会，得不到专业的培养，也就不了解时代发展带来的技术变革，这样久而久之对会计工作形成了一种思维定式，就有可能导致日常工作效率低下不够灵活，而不能跟着时代潮流发展提高自身的职业技能，结果就会阻碍冰绿广告的发展。
另一方面，本公司有些会计人员专业知识基础不深，对自身工作的理解也有很大的偏差，就导致其职业技能不强和专业素养不高，这样会对财会工作的判断分析有误，更有甚者缺少职业道德素养,例如公司之前发生过的集体串通一气随意开具虚假发票和原始凭证，截留隐瞒收入，用虚假的数据来编造财务报表，这样完全不按规章制度工作的行为，造成了公司财务风险的大大增加，对公司利益也造成了极大的损害。所以，会计从业人员的职业素养问题对内部会计控制乃至公司的长期发展具有重大的影响。
冰绿广告公司会计人员的专业水平不高致使其工作时非常容易出现失误或操作不当的行为，进而使得冰绿广告公司内部会计政策出现缺陷等问题。长此以往，会计工作者将会养成不好的工作习惯，比如缺乏耐心、粗心大意、违反公司的规范制度等，这些看似微小的毛病，往往会导致冰绿广告出现较大的风险，所以从现在开始一定要重视会计从业者的职业素养。
4.3企业内部风险意识不足
在冰绿广告的企业发展过程中，高层领导需高度警惕经营的风险、扩张的风险、资产的风险等问题。本企业高层领导对风险的认识和把握不足，未建立有效的风险管理机制，在市场需求突然增大或产业突然爆发的时候，企业为求发展急于扩张，立马跟进市场需求，所以并没有足够的意识进行严谨的风险评估分析，比如市场需求会不会转向，产业会不会被取代等行业风险等等问题。在冰绿广告有限公司的管理人员进行决策时，若没有风险管控机制指导其对风险评估和管理，管理人员便会很容易忽略风险带来的严重后果，这样发生问题便不能及时有效处理，这就会使企业陷入更深的危机之中。
冰绿广告的风险评估程序不够健全，针对不同的风险因素，企业不能采用科学的方式对风险进行评估。其次，本企业的风险意识非常薄弱，为了扩大自身的规模，在融资难的情况下采用各类筹资方式，甚至还采用了高利贷的形式进行筹资，于是企业产生了很多债务纠纷。冰绿广告不能本着与时俱进的思想，只是根据他们的固有经验去扩展公司业务，在外部环境发展和变化中，冰绿广告并不能及时适应并完善相应的制度。
4.4企业会计内部控制制度不够完善
冰绿广告由于经营规模小，组织结构不健全，常见公司一名员工不得不身兼多个职位，个别岗位形同虚设等问题，企业中的这些不完善都会直接导致内部控制体系在建立后不能得到有效执行，从而阻碍企业的发展。由于沈阳冰绿广告有限公司的控制体系是由上而下建立的，而我国小型企业发展扩大的过程具有较大的特殊性，企业高层管理人员决定了企业的控制方式和发展趋势，然而每个管理人员具有思想和理念上的差异，这就将导致企业每个部门之间的存在理念差别，而企业的基层工作人员则会盲目遵从上级领导的指示，造成企业内部不协调。更有个别员工道德缺失利用不正当渠道获得的企业内部重要信息来谋取暴利。而建立企业内部控制制度则可以有效地避免类似行为的发生。
由此可见，沈阳冰绿广告有限公司在实际运营过程中还存在很多问题，比如发展过程中不能建立一套完整有效的内部控制制度、领导人员只重视经济效益而忽略了内部会计控制制度的设立、管理方式不够科学等。另外，一些高层管理人员在处理工作人员的违规或失误行为时，没有能够遵循的制度，全凭个人情感进行操作，这种行为会导致企业内部的不公平待遇，挫伤工作人员的工作积极性，还有可能导致会计审计工作不能正常进行。
4.5货币资金职责安排不合理，审批机制不健全
货币资金职责安排不合理:虽然沈阳冰绿授权批准制定了一定的制度，但是在现实的执行中还是存在问题。在出现支付审批工作时，出纳没有通过审核，甚至没有会计审核签字或者经理的签字签名就直接支付。出现这样的状况通常是当会计不在公司时，又遇到需紧急支付的款项时，出纳就通过总经理审批或者有关负责人审批的付款单就直接支付。公司没有提出在特殊情况下的处理方案制度，而且还没有监管制度以及明确的责任划分。
审批机制不健全:企业并没有明确各级员工的权责范围，使其权利与义务相匹配，权责分明。在其处理范围内还可以不用报告直接处理，但有些经济业务已经超出员工的权限范围，这会导致某些权力太过于集中于一人之手，这不仅会损害企业的健康发展还会极大地增加公司运营中的风险。
第5章完善冰绿广告内部会计控制的对策与建议
5.1针对沈阳冰绿广告有限公司内部会计控制问题的对策5.1.1提高企业内部管理人员的监管意识
首先，提高冰绿广告内部高层管理人员对企业内部监管对于企业的协调发展重要性的认识。因为只有高层管理人员对企业的会计监管工作有足够的重视，才能提高基层工作人员的工作积极性，使其把工作落到实处。其次，高层管理人员也要提高自身素质，要做到遇到问题不推诿、处理问题不包庇、解决问题不扯皮、更不能通过损害公司的名誉及经济效益来谋求自身利益。身为企业重大决策的制定者和发起人，高层管理人员更要以自身为榜样促进基层工作人员的工作能力，并且要不断学习行业先进的管理经验，结合实际情况运用到管理工作中。进行实际管理工作时要多运用科学专业的知识，不能只凭借个人情感做决定。同时要接受他人的监督，以身作则，
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