农村信用社财务风险预警系统研究【字数：7659】
1前言
财务风险预警是指商业银行根据各种渠道获得的信息，通过一定的技术手段，采用专家判断和时间序列分析、层次分析和内部评级等方法、对商业银行信贷风险状况进行动态监测和早期预警，实现对风险的防患于未然。贷款五级分类的实施，使农村信用社的信贷规范化管理工作迈上了一个新的台阶，农村信用社的不良资产率有了大幅的下降，同时信贷资产的质量也有了大幅的提高，但由于本身的起步晚，并且长期以来，农村信用社的风险监测和控制手段留于表面,缺乏科学依据，在具体分析中，定性分析多，定量分析少；静态分析多，动态分析少；事后纠正多，事前防范少，风险反应明显滞后，因此，极大的影响了信贷资产质量的进一步提高。而在当前情况下，受自身条件的影响，直接引进西方商业银行的风险防范技术和机制,在现实中还难以行之有效的贯彻执行。农村信用社会计是农村信用社业务活动的基础，担负着核算、监督和管理三大职能。近几年农村信用社系统案件时有发生，直接威胁着农村信用社业务拓展和农村金融体系安全，这些案件大多与会计制度执行不严、会计监督乏力有着密切的联系。因此，加强农村用社会计制度建设，强化会计制度执行，加大会计监督检查力度，防范农村信用社会计风险，有利于农村信用社的稳定和发展，有利于防范、化解农村财务风险，更好地社会主义新农村建设服务。
本文就我国农村信用社财务风险预警体系的构成及存在的问题，进行分析，于此同时提出了针对性的建议与对策。因此,建立一套符合农村信用社,可操作性较强的财务风险预警模型,形成具有农信社特色的风险预警体系,有着极为重要的现实意义。
2财务风险预警的相关理论
2.1财务风险预警的相关概念
2.1.1财务风险的界定
财务风险是金融活动的基础上的广义定义，从长期的动态的角度来看，集金融的敏感性定义并观察企业的变化，潜在的或将要面临的财务监控金融危机分析与预测方法[]。这是财务指标和财务预警模型的统一。前者是财务风险报告企业财务分析系统；后者则是在对样本的基础上，多个定义金融资产组合的许多企业，建立数学模型，进行企业财务风险更全面，深入的分析，在微观分析的价值。对财务风险分析财务风险指标的设计原则：界定的目的是通过对企业的财务状况和财务成果的检测，通过建立财务风险预警指标确定企业潜在的财务风险，财务风险管理提供决策依据，防止和减少损失的风险。设计原则是主要的财务风险指数：
（一）可预见原则
可预见原则是企业财务风险的分析是确定的方向转变，实际的金融活动，应该在企业和问题[
]。所选指标的变化趋势可以准确地预测企业的财务状况，从而有效地确定了合理限制生产和经营企业在稳步发展的趋势。
（二）敏感性原则
原则是企业财务风险的敏感性分析的基本目的，即选择的定义可以迅速地反映企业的财务状况。遵循同样的原则可以控制参数和变量的变化的金融系统，企业资源配置的及时调整，使企业得到的收敛性和控制财务状况异常变化，所以总是改变企业的财务状况运行在一个合理的置信区间。
（三）配合性原则
是指风险定义的相互协调与合作，在分析企业财务风险指标，以确保可能导致财务风险管理领域中研究的范围，这需要双方的传统定义反映企业的偿债能力，盈利能力和营运能力.
(四）稳定性原则
稳定性原则是评价农村信用社财务风险预警体制的重要条件。企业应通过相关财务模拟操作，科学有效的分工，在长周期运行的相对稳定的环境下，以便更好地揭示风险。
2.1.2财务风险预警的概念
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。由于同一行业内的企业成员在生产经营上存在着相同性或相似性，其产品或服务具有很强的替代性，行业内的企业成员彼此间处于一种更为紧密的联系态。行业兴衰决定了行业内部企业生存的条件的发展状况，进而影响到银行信贷资金的安全。行业风险预警可以从行业环境风险因素、行业经营风险因素和行业财务风险因素三个方面进行分析。主要考虑经济周期、财政政策、货币政策、国家产业政策、法律法规、体制转轨、重大事件等因素。行业经营风险主要分析市场供求、行业发展阶段、行业技术水平、行业垄断程度、产品替代性和产业依赖度等因素。同样可以利用层次分析法和时间序列分析法对这几个要素作综合评价分析，据以判断行业内部所有企业的整体运营状态、预测行业发展趋势。最后，对以上三个方面综合分析，建立量化的行业风险评级模型，对所有行业的信用风险进行全景式连续监测，不仅要确定各行业风险等级，还应对行业风险变化趋势、风险预警状态、信贷余额最佳占比、行业风险限额、行业授信额度等进行完整的计量分析。在此基础上，充分发挥各综合指标的风险判别作用，建立系统化、动态化、数量化、差别化的行业信贷政策体系。由于农村信用社目前还没有建立起自己的数据库，暂时只能利用外部的数据进行分析，但从长远来说，农村信用社一般是区域性银行，外部的数据与自身的状况有一定的差异，所以应该定期收集内外部数据，通过风险评价系统讲行统一的风险评价和分析，并向全社发布有关行业的风险分析报告以提高风险预警的准确性[
]。信贷资产在逐步变为不良资产之前，往往会出现许多预警信息，客户风险监测和预警就是要及时探测出这些信息，并提前采取预控措施，为控制和降低信贷风险创造有利条件减少风险的损失。客户财务风险预警旨在通过对目标客户所处的微观环境、经营状况、财务状况及信贷状况等方面的研究,对目标客户信贷风险的整体现状进行综合评价,并在此基础上对信贷风险变动趋势进行预测,为农村信用社制定信贷政策,识别和化解风险提供科学的依据。现代资产组合理论的提出主要是针对化解投资风险的可能性。贷款实际上也是一种投资，完全可以利用现代资产组合理论，结合奥特曼最优化模型，确定各行业和各类客户最佳信贷额度占比和风险限额，使整个贷款的风险调整收益率达到最大化，由此确保贷款资本达到最佳配置。这样就可以根据农村信用社的贷款结构与最优结构相比较预测本社整个信贷资产的风险状况，进而采取相应的措施对风险防患于未然。
2.2农村信用社信用社财务风险的成因
企业财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业产生财务风险的一般原因有以下几点：
1.企业财务管理微观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因[]。企业财务管理的微观环境复杂多变，而企业管理系统不能适应复杂多变的微观环境。财务管理的微观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。
2.企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。
3.财务决策缺乏科学性导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的又一主要原因。避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。会计信息失真，加大了农村信用社会计风险发生的可能。会计工作是保证农村信用社健康运行的基础工作，会计风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。若会计行为违规，会计信息失真，不仅无法满足防范会计风险的信息需求，而且还将带来风险损失加大的可能性。第一，会计信息失真，将造成农村信用社资金被截留、xxxx、盗窃的风险。如会计核算不实，虚假经营；搞资金体外循环，账外经营；截留正常收入，私设小金库；借冒名贷款、收贷不入账、盗用客户资金等。第二，若将失真的会计信息，作为奖励考核农村信用社全体员工的主要依据，不仅不能规范和激励农村信用社的会计行为，反而只会使会计违规问题更趋严重，风险隐患加大，使经营活动无法科学化、规范化，从而影响到农村信用社业务经营的健康发展。第三，依据失真的会计信息无法进行准确的市场定位，必将造成经营风险，最终受到无情的惩罚。第四，错误的会计信息会误导资金流向，使农村信用社内部资源配置缺乏效率，竞争能力下降，在市场竞争中面临被淘汰的风险，并且也不利于社会经济的发展。
4.企业内部财务关系不明。这是企业产生财务风险的又一重要原因，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证[]。内控制度建设滞后，内控体系不健全，内控制度落实不力，是导致农村信用社风险损失加剧的一个直接原因。主要表现有二：一是农村信用社领导认识不足，重视不够。随着市场经济的进一步确立，追求利润最大化的商业经营目标日益显现，以致在不少农村信用社出现了重业务、轻管理，重效益、轻防范的现象。以业绩论英雄，提拨使用数字干部，导致盲目发放贷款、以贷收息和违规搞经营等。忽视了风险的控制与防范。二是内控制度落实不力。农村信用社不严格执行会计六相符原则，根据目标任务的完成需要随意调整会计报表。不按规定对抵质物品、有价单证及重要空白凭证进行管理。会计凭证要素不全，职责不分，给会计业务处理留下诸多隐患。有章不循、有规不依、违章不纠，使农村信用社内控制度流于形式等。
这主要存在于一些上市公司的财务关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使用没有有效的监督与控制。
3我国农村信用社财务风险预警体系的构
成及存在的问题
3.1我国农村信用社财务风险预警体系的构成
农村信用社财务风险预警系统按照不同的操作用户角色，可以分为数据录入、系统管理和运行风险分析三个部分。系统结构是以TCP/IP协议为平台,按照三层逻辑思想,即应用层、控制层(中间层)和数据存储层进行设计的。系统的总体结构可分为:应用层,主要采用ASP(Active Sever Page)方式,为客户提供数据远程操作和浏览的界面。控制层,使用Weblogic实现对客户端请求的应答。主要实现对客户请求的搜集、整理,然后按照提前设置的权限和客户请求实现的功能,将客户的请求转到能提供响应的模块中去,还可以方便地实现对客户权限的控制。本层包括参数包装代理、日志管理、权限管理和控制代理四个模块。
农村信用社财务风险预警系统以省级信用联社为主体,以各县市农信社(一级法人)为具体考核单位,通过电信系统提供的广域网作为网络平台,考虑到系统的开放性及标准化的要求,选择TCP/IP协议较合适。操作系统选用开放式标准操作系统。系统架构采用B/S模式,服务器端硬件环境采用高性能处理器,客户端选择主流微机系统。
3.2我国农村信用社财务风险预警体系存在的问题
3.2.1农村信用社财务管理的微观环境复杂多变
农村信用社存在许多潜在的因素制约其经营发展。一是陈旧的观念制约个人理财业务的发展。从农村信用社来说，由于体制和历史的原因，员工素质普遍较低，主要表现一方面员工思想观念落后，阻碍个人理财业务的开拓。很多农村信用社干部员工目光短浅、急功近利，无主人翁意识，思想观念陈旧，没有开拓创新精神。另一方面专业素质差，阻碍个人理财业务的发展。近年来农村信用社虽然不断加大了干部员工培养力度，也招收了一部分大学生，在职的员工也都不断进修学习进步，但是能把农村信用社全部产品准确地描述出来的员工却是凤毛麟角。众所周知，个人理财业务是国内新兴的金融业务，是知识密集型行业，要求知识面广、会管理、善营销的复合型人才，其决策层、管理层以及一线窗口人员均须具备相应的能力，掌握相关的业务理论及操作技能。目前农村信用社缺乏理财专业人才，既没有专业理财队伍，也缺乏系统的专业培训。二是服务环境经济滞后。三是农村信用社软硬件落后，制约个人理财业务的发展。农村信用社虽然经过统一法人和股份制的改革，各项业务有了突飞猛进的发展，但是比之其他商业银行，在软硬件方面仍然落后。目前农村信用社电脑网络和电子化服务还很不完善，ATM机数量少，电话银行，手机银行、网上银行尚未起步。个人理财业务需要一套完整的理财分析软件。农村信用社业务网络，还无法对应庞大的零售客户群体，同时由于客户关系管理网络不全，也无法了解掌握客户的信息，这就难以开展个人理财业务。
3.2.2农村信用社财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
财会人员素质不高，会计基础薄弱，无法提供准确、及时、高效的信息资源。主要表现在：一方面财会人员许多都是半路出家，没有经过专业学习，工作受外界因素制约，难以坚持原则，财会工作真实性受到影响。另一方面账务处理不规范，白条抵库、入账现象严重；有的科目不当，印记不全，使财会账账不相符、账证不相符、账实不相符情况严重；选用的标准过于简单，内容过于狭窄，导致信用社分部报表不完善，财务报告不规范，目前所披露业绩基本上都是以历史成本为计量模式的传统损益表，信息披露不完全，一般只提供过去的财务状况，经营成果，缺乏相关性，不能为管理者和监管部门提供预警信号。
4完善农村信用社财务预警系统的措施
4.1全面把握农村信用社财务预警系统
4.1.1加强长期财务危机预警系统
公司治理结构是不同于传统的是所有权和经营权的分离，这需要所有者与经营者之间的约束机制是公司治理结构。经济，社会企业的治理结构，历史传统、民族政策等因素的影响，没有一个标准模型，根据我国的现状，在县社团法人资格的乡镇农村信用合作社的取消，是法律人的统一，建立信贷合作社，在城市设立办事处。在县工会基于企业层面，应建立工会财务管理的一个有效的组织体系。在联盟成立的金融部门，作为垂直管理日常财务管理系统和组织领导，其一方面的功能，根据国家法律法规和信用社的具体情况，制定和规范的财务管理制度和财务政策，并负责其有效实施，同时，随着现代网络辅助管理，财务集中管理的实施，实施会计水平逐渐上升；另一方面，财务人员的任用制度的发展，规范财务人员的招聘和再教育制度，充分发挥监督，规范，指南，桥的作用，及财务监督制度，措施的实施，企业的定性和定量评价，明确责任。通过对合作金融的引导和控制中心，部门的信用合作社，成立了分公司，负责分配职责明确财务管理组织系统的提高，将有财务行为有助于规范信用合作社。
作为担负着农村金融监督管理重要职责的银监会，应进一步强化对农村信用社的监督管理职能。一是要建立健全农村信用社监管法规体系，加强对农村合作金融机构的约束力。二是要完善农村合作金融市场准入退出机制，建立一套完整的市场竞争准则，严格防范市场竞争带来的风险。三是要加强对农村信用社内部管理的监管。监督其强化内部控制机制，促进农村信用社内部各项风险管理制度的贯彻实施，从而提高农村信用社的效率。四是要加大对各类违纪案件的查处力度。重点查处违法违规经营、领导干部以权谋私、xxxx、受贿、挪用公款等造成重在资金损失的案件。五是重点抓整改，坚持做到一事一落实。通过强化金融监管，净化农村合作金融市场，形成公平、公正、平等、有序的竞争环境，从而避免同行业之间的无序竞争从，切实保障农村信用社的健康发展，确保农村金融秩序的持久稳定。
总之，会计风险的表现形式多种多样，我们不可能彻底消除信用社面临的会计风险，但是可以尽量对其加以防范和化解，将其控制在一个相对合理的范围之内。随着我国金融改革不断深化，信用社面临的外部环境日益复杂，中国农村已不再是金融业的避风港，信用社只有不断创新管理方法，加强内控机制的建设，从制度层面上去完善会计管理，才能从源头上去降低会计风险，使得信用社稳定健康的发展下去。
4.1.2预警指标体系的分析
第一，财务报告。信用社应导致冲突，基于历史信息滞后、信息需求，适应新形势的发展，提高财务报告体系。根据金融体系的发展，金融政策和管理的要求，一个完整和准确的财务报表的编制，并反映信用社的经营状况。
第二，外部经营管理。外部经营环境的改变往往会出现一些征兆，因此，应该加强对外部经营环境的分析，如果发现外部经营环境变化有预兆，银行应该采取相应的措施，避免信贷损失。本体系选取的预警环境指标包括法律环境综合指标、金融市场环境综合指标、微观经济环境综合指标。微观经济环境综合指标包括政府干预、经济体制转轨、政治风险、行业或地区影响和不可抗力等方面。
第三，内部控制。改变系统的弱点，由财务部门建立内部控制机制，内部财务制度的发展：确保分配的准确和及时的营运资金，防止协会的财务人员和信用社财务人员勾结，欺诈，挪用资金，并回顾成本风险控制的基本方法，也是主要内容之前，控制，财务人员应及时把握成本，防止欺诈行为的所有可能的。固定资产会计内部控制制度的建立，财务部负责资产的验收，登记，保管，分配，维修，废物管理，确保整个固定资产。加强成本控制，成本核算必须真实，准确，严格开支范围，不失少，成本必须严格控制在极限。
第四，监督检查。完善监督检查机制，一是建立核心评价指标以实现利润总额，净资产为基础的绩效评价机制的回报率；二是一个完整的评价指标体系的建立。评价指标的设置，有必要考虑信用社的短期利益的实现，而且信用合作社和长期发展的要求，我们要突出的性能指标，与非正常因素面，克服评估不完整和不客观，科学合理，确保评价结果；三是一个统一的行业标准的评估工作，促进规范化和标准化，使类似的信用社工作，促进竞争的发展。
4.1.3重视财务危机预警指标体系的建立
一个完整的财务风险预警系统需要由几个不同的部分有机结合而成，其中本文中研究建立的农村信用社财务风险预警指标体系是最核心的部分。本章将从预警指标的预警标志设立入手，逐步建立起完整的农村信用社财务风险预警系统。
1、单个预警指标预警标志的设立
农村信用社财务风险预警指标体系是整个财务风险预警系统的核心部分，其中的各个指标是核心中的核心。财务风险预警系统在运行时，首先将被预警对象的各项预警指标和预警系统中预警指标的预警标志进行比对，相应作出预警判断，并据此提出对策措施。因此，预警标志设立的科学与否，是整个财务预警系统运行成败的关键所在。我们将按照前述的五类财务风险指示指标，根据银监会和人民银行对银行业监管的相关要求以及对农村信用社的特殊要求，结合其他金融机构的平均水平以及专家意见，逐一进行预警标志的设立。预警标志分为安全、三级警报、二级警报和一级警报，其中三级警报为最轻度警报，一级警报为最重度警报。
体制风险指示指标由资本充足率、核心资本充足率、新增农业贷款占比和法人治理结构有效程度四个指标构成。
资本充足率是农村信用社自有资本和风险资产之比，而核心资本充足率是农村信用社核心资本和风险资产的之比，这两个指标分别反映农村信用社在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本和其核心资本承担损失的程度。根据2010年9月各方达成一致的《巴塞尔协议Ⅲ》，资本充足率的最低监管标准为8%，核心资本充足率的最低标准则由原先的4%上调至6%，这也充分体现了各国央行防范风险的决心。因此，资本充足率8%以上为安全，6%-8%为三级警报，4%-6%为二级警报，4%
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/yzlw/180831.html
最新推荐
热门阅读
