安徽皖江物流股份有限公司财务xx动因与治理研究【字数：7247】
第1章绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
财务xxxx是与会计有关的人员通过某些非法的手段进行会计处理，从而篡夺经济利益的一种非法恶劣手段。现在财务xxxx的案件屡屡上演，严重的影响了经济市场的公平竞争，导致顽劣恶果。而且由于财务xxxx成本非常的低，并且现在经济法律不完善，责任认定也不够清晰，处罚力度也不够，从而导致xxxx者层出不穷，给国家经济运行带来了严重的危害。
当前，物流行业在经济转型和社会发展中发挥着重要的作用，此外，物流行业还把国民经济的方方面面都联系起来了，使之和谐。物流行业的发展还影响着国家现代化进程和综合国力。近年来随着我国经济的发展，物流行业也在进一步的发展。2019年，全社会物流总成本占GDP的比重为15.6%，总体呈现上升的趋势。安徽皖江物流公司在整个物流行业中具有较大的影响力，规模巨大，是一家大型上市公司和大型现代混合物流公司，涉及煤炭物流和生产资料电子商务等。
让新型行业与财务xxxx相串连发现不一样的xxxx手段，希望为我国的社会市场经济贡献出自己的一份力量，也希望越来越多的企业能够引以为戒，规范企业的会计准则，营造良好的经济市场。
1.1.2研究意义
本文以我国物流上市公司为研究对象，研究公司上市中的金融欺诈的特点对国民经济的发展具有建设性的意义。第一，确保资本市场经济活动的有序发展。第二，稳定和健全的资本市场对一个国家的发展至关重要，人们普遍认为，资本市场的疲软可能导致经济衰退的恶性循环，而证券投资者也普遍认为，资本市场的疲软可能导致资本市场的崩溃。而作为市场交易的积极参与者，证券投资者发挥着重要作用。第三，这有助于创造公平的投资环境，还有助于建立中小型投资者对投资的信心，并保护中小型投资者。在另一方面来说，还有利于审计监督水平的提高。财务欺诈的性质为审计员提供了全新的视角，概括了审计过程中可能忽略的细节，它将企业的各种特征联系起来，为注册会计师的审计提供便利。
1.2研究方法与内容
1.2.1研究方法
本文采用了多种研究方法，具体包括以下方法：
（1）文献研究法，首先，应广泛阅读国内外的理论文献，了解和掌握国内外相关理论的发展，奠定良好的理论基础，再从中挑选与本文有关的文献进行整理、阅读和思考，摘取可引用的部分或是从中引发思考，得出结论的撰写在本文中。
（2）规范研究法，规范性分析主要侧重于该专题的基本含义、基本原则、可行性和重要性，此外，还应研究适当的方法等。研究本文的中心思想是否符合题目、是否围绕着论题来撰写的。再说本文的研究成果是否具有研究意义，能否给读者带来一定的借鉴意义。
（3）案例分析法，本文系统地分析了这一专题，然后在理论研究的基础上深入分析了有关案例。这有助于在实践中应用理论分析结果，并使理论分析与实质性分析保持一致。
1.2.2研究内容
本文通过第一章绪论介绍了研究背景与研究意义，从中体现了经济市场中的财务xxxx现象，本文也致力于研究财务xxxx的动因与治理研究。然后通过第二章介绍了财务xxxx的理论基础，分别介绍了财务xxxx的定义、财务xxxx的手段与社会影响，目的在于让读者了解什么是财务xxxx与财务xxxx产生的危害。再通过第三章案例分析，介绍了安徽皖江物流公司财务舞弊事件的回顾，详细的介绍了皖江物流的财务xxxx的成因，以及造成财务xxxx的严重后果，让读者更加明白公司财务xxxx的手段与动因。最后通过第四章财务xxxx的防范措施提出解决方法，而本文最后一章提出的解决方法不仅仅是针对该公司的，更是总结出其他多种方法来防范财务xxxx，希望为读者提供一定的借鉴意义。
第2章财务xxxx理论基础
2.1财务xxxx的定义与手段
2.1.1财务xxxx的定义
财务xxxx是指欺诈者为欺诈目的而违反国家法律、条例和制度的任何欺诈行为。采用各种欺诈手段进行会计舞弊，编制、修改会计业务，隐瞒企业实际财务状况、经营成果和现金流量的行为，为小团体或个人谋取利益。
财务xxxx还有以下几个主要特征：
第一、财务舞弊一般是高级管理层的行为，他们为谋取私利，而损害公司的集体利益。虽然公司的财务xxxx都是由公司内部的会计人员操作的，但是可想而知，如果没有高级管理层的授意或者许可，他们不是敢的。由于高级管理层的权力过大，导致企业的会计人员不得不听令于他们，否则面临的就将是失业。会计人员为保住工作，不得不出卖诚信和职业道德。
第二、财务舞弊是针对金融信息进行的，无论其目的为何，这些交易涉及会计记录或帐目、报表和有形资产，最终目的是伪造外部财务报告。
第三、会计数据是伪造的，所以也就意味着会计数据是不确定的。然而，在某些会计政策方面仍存在一些不足之处，可以加以纠正。而一般欺诈的最终表现是伪造会计数据。
第四、财务欺诈是一种持续的行为，一般说来，通常伴随着多年的不断的伪造行为。由于这是一种渐进和系统的行为，很难在一年内实施，这必然需要几个会计期间。例如，上一个财政期间记录了大量的坏账损失，然后在下一个财政期间转回以提高利润。而这些上市公司财务数据是否真实，就难以言说了，导致增加了注册会计师审计时的难度。
2.1.2财务xxxx的手段
第一、所谓的收入增长是最严重的金融欺诈，一是使用空白收据从仓库取走，以便登记销售情况；二是开具发票确认收入；三是虚开发票确认收入，这些行为显然是非法的，但有些是技术形式上的合法，但实际上是非法的。
第二、递延收入（又称延迟收入）是指本期及以后确认的递延收入。与以往一样，在以后阶段确认收入也是一种管理收益的方法。这种办法通常适用于目前企业的收入相对较高而且预期未来收入会减少的情况下。
第三、是转移成本，一些企业为了虚增利润，有些成本根本就入不了公司的账，也不由母公司来承担。有些企业通常以折旧为基础，将减去或未扣除固定资产折旧的项目列为递延成本或价值。递延资产或递延费用。本期报表中的支出，对基金间收入进行调整，以反映递延费用和递延资产或分摊会费的借项。
第四、为了优化资本结构、工业结构调整和执行资产转移战略，企业进行了资产更换和股本更换。然而，近年来，资产重组与虚假会计有关。对许多上市公司来说，资产重组是将亏损转化为利润的关键。通过替代不平等的资产，我们可以为上市公司转移利润。
第五、记录潜在损失，目前，上市公司的大多数资产负债表都是不真实的。为了干燥水分，企业会计制度要求上市公司做出八项扣减。然而，其中许多上市公司根本没有准备好减值准备。这是因为在重组市场上市时增加资产的复杂情况，这些资产可能与应收账款有关，但视需要而定。包装在进入市场后，由于原所有人的失败，固定资产和无形资产将大幅度减少，但上市公司将不准备减少。此外，一旦进入市场，包装工作将继续进行，从而大大增加资产，特别是应收账款。这些不良资产往往带来很大的利润。
第六、成本资本化包括借款和研发费用，如广告费、预算外工作人员费用，如研发费用，作为递延资产或一般广告费用，维修和保养费用或因未能使用而遭受的损失。新工厂实际投产时要按未完成投产进行核算。根据现行会计政策，工人的工资、贷款利息和其他费用在新工厂投入运营前应计入固定资本成本，不包括以目前的损失和利益。这样可以增加利润。此外，在支出数据迟交和与交易有关的错误联系的情况下，按照正常程序支付的处理和旅行费用，由工作人员支付费用，并通过发票予以偿还。年终时应考虑到工作人员借入的大笔款项。
2.2财务xxxx的社会影响
第一、财务xxxx破坏了市场经济的正常运作。由于财务作假，企业的实际业绩和财务状况等等，这些错误的经济市场信息导致了投资者的错误投资决定。此外，使用适当的财务信息也会造成利益损失。由于会计信息质量低下，计算成本的信息也变得不真实，掩盖了错误，从而造成了以下情况：国家监管也失去了坚实的基础，造成了公共资产的大规模损失，严重损害了国家利益，并严重损害了国家的稳定和破坏了良好的社会经济秩序。
第二、账务xxxx的行为严重妨害广大中小投资者的利益。这些金融指标，如利润率、利润率等，对投资者来说是一个重要的整体，是每个投资者投资的重要基础。金融信息是投资者了解企业活动的重要信息来源，也是企业与投资者之间联系的重要手段。然而，许多上市公司试图操纵会计信息，以达到自己希望达到的目的。蓄意对会计信息进行操纵,有意隐瞒甚至抹杀其真实的商业收入,这不仅损害了其投资者的利益,还破坏了证券市场的的经济发展和健康发展。
第三、财务xxxx对注册会计师行业的发展产生了严重影响，这一行业的内部竞争越来越激烈。而注册会计师为了能够在行业中获得稳定的资金来源和客户关系，以及生存下来，注册会计师甚至用财务xxxx方式去帮助客户改善财务报告以换得稳定的客户来源。所以注册会计师也与上市公司互相合作，并逐渐丧失独立性。可想而知，注册会计师行业也会随着财务xxxx让投资者变得不再信任。这对注册会计师行业的公平、公开和公正来说，都是一种很大的不信任。慢慢的，注册会计师出具的审计意见是否可靠让人值得深思。
第四、金融欺诈并不反映利润的真实情况，而伪造的金融数据仅用于伪造，这可能导致严重的故障，甚至破坏公司的正常发展和运作。
第五、财务xxxx会对债权人造成很大的利益损失，如果上市公司一旦被发现有财务xxxx的行为，其上市公司必然会受到停业检查，严重的甚至是停牌宣布破产，到时候债权人自然是无法按预期收到利息，破产
也必然会导致公司的股价暴跌，而我国资本市场上的个人投资者大多都是跟风，选择听取他人的意见，缺乏自己对财务信息的识别，而投出去的钱只能是竹篮打水一场空了，必然是收不回来的。偏激一些的投资者可能还会选择轻生，会造成其他想要进入资本市场的投资者望而却步，从而导致经济市场的萧条。
第六、财务xxxx对公司员工也面临着失业的影响，如果上市公司一旦被发现有财务xxxx的行为，上市公司将会面临被查，甚至是公司停业，而这些倒闭的上市公司的员工也是最头痛的，因为他们面临着的是即将失业，和再就业时的困难。对于这些上市公司的员工来说，面临着最直接的困难就是没有工作，没有工作就意味着没有收入，这将会直接影响员工家庭生活幸福甚至是社会的稳定。
综上这些影响，财务xxxx带来的不仅仅是公司的经济损失，还是千千万万个员工的家庭幸福，乃至是社会的安定。所以财务xxxx的识别与治理刻不容缓。
第3章安徽皖江物流公司的财务xxxx动因分析
3.1安徽皖江物流公司的简介
安徽皖江物流股份有限公司是一家大型的现代化综合物流企业，汇集了煤炭物流等方面的专业知识。大规模生产材料，电力和集装箱物流。安徽皖江物流股份有限公司位于中国东部沿海经济区，与西部内陆地区相结合，是长江第一大能源出口港。是安徽省最大的运输、外贸和集装箱枢纽。是安徽省目前最大的现代综合物流企业之一，公司于2010年12月从芜湖港改造为第三大物流企业。淮南矿业集团，芜湖港战略重组，淮南矿业集团于2011年成为控股公司股东。安江物流被国家发展改革委员会列入2012年第一批国家煤炭储备。在2012年的证券交易所500家中国公司排行榜上，安徽皖江物流股份有限公司排名第151位，港口行业排名第1位，目前，该公司拥有AAAA级国家物流局荣誉称号，国家标准为AAAA，良好的企业行为是安徽文明单位的象征，2018年，亚洲500个品牌之中，安徽皖江物流股份有限公司的品牌价值为213.88亿美元，该公司在360强的排行榜上。安徽皖江物流将口岸作为战略据点和物流平台，向现代物流企业过渡，重点建设煤炭物流、集装箱贸易物流、商品运输物流三大经营平台。2016年公司进行了大规模资产重组，控股的股东湖南矿业集团以煤炭，电力，部分资产投入公司上市，打开能源+物流了的新篇章，从而高质量发展。公司紧紧抓住民族精神，工程机遇，努力打造淮南，合肥港安徽大动脉水上运输两条水平纵向在淮南港、合肥港和芜湖港建立干式连接，为了应对南北物流网络，从朱家桥到外贸综合物流园区。也就是说集装箱项目分三个阶段，和智能物流港口加快建设，预计到2020年将建成中转量为1000万吨煤炭的港口，配煤量1000万吨，煤炭贸易1000万吨前进，中国政府正与国际海事组织和联合国粮食及农业组织（粮农组织）合作，在裕溪口港区围绕战略目标，开展一站四站的战略工作，努力从一个主要行业向多种经营活动的过渡。
3.2安徽皖江物流公司财务xxxx的事件回顾
安徽皖江物流股份有限公司是一家大型的现代化综合物流企业，由煤炭物流组成，大规模生产材料，电力和集装箱物流。2014年10月9日，证券委员会调查通知书送达安徽皖江物流公司，由于涉嫌披露违法行为和虚假增加的收入和利润，证券委员会决定开始调查安徽物流，2015年7月31日，安徽皖江物流公司发布对外公告，称公司收到中国证券监管委员会的行政制裁决定。安徽皖江物流股份有限公司罚款50万元。2015年11月19日，安徽皖江物流股份有限公司的总经理汪晓秀被公开责罚。对此，安徽皖江物流股份有限公司中存在着收入和利润的虚拟增长、虚假数据的披露和对外担保的不协调。根据监管委员会的调查，安徽皖江物流股份有限公司有四处违规情况：
（1）安徽皖江物流在2011年淮矿物流的年报中，未披露为上海中望、华中有色、中西部钢铁、潥阳昌兴炉料有限公司以及潥阳建新制铁有限公司等提供16亿元的担保。
（2）2013年，安徽皖江物流股份有限公司，未按规定程序披露淮河矿山物流和福鹏公司转移30亿远的债务情况。在这方面，调查委员会注意到财务数据的虚假。
（3）淮河矿山物流在2014年向中西部钢铁等公司提供了价值2.2亿元的最高担保额，从2013年到2014年，又为江苏匡克等八家公司收回房地产价值在13.15亿元左右，为其提供最大的担保。而安徽皖江物流股份有限公司却未在披露的过程中列举上述事实，隐瞒了其事实。
（4）安徽皖江物流股份有限公司在2012年和2013年，连续两年，实现了收入和利润的虚拟增长。包括2012年收入虚拟增长45.51亿元，虚拟利润2.556亿元，2013年收入虚拟增长46.03亿元，虚拟利润2.334亿元。收入名义增长总额为91.54亿元，名义利润增加4.9亿元。
3.3安徽皖江物流公司财务xxxx的动因
3.3.1子公司的规划不完善
据介绍，2010年，淮物流作为安徽物流旗舰上的优质资产，已经成为安徽物流的全资本主义分公司。根据安徽物流公司的发展意图，公司试图在大规模生产领域制造，模仿阿里巴巴。
然而，在短短4年里，淮河矿山物流就成为皖江物流的主要问题之一。据报道，淮河矿山物流与167.49亿元的债务有关，皖江物流公司承认，由于信用风险预计将大幅增加，实际拖欠债务达26.9亿元，2014年7月23日皖江物流宣布西林钢铁挪用2.1亿元但皖江物流在媒体报道后，皖江物流没有及时披露。皖江物流公司认为，淮河矿山物流风险是可以控制的，然而，仅在过去的两个月里，淮河矿山物流就出现了100亿美元债务的黑洞，这也是公司进行金融欺诈的手段。面对子公司陷入的债务黑洞，也是使公司走向财务xxxx的机制。
3.3.2高管的传统舞弊
高管传统舞弊，内部控制控形同虚设。皖江物流在2000年11月29日取得营业，但是却在2011年12月才完成了该公司的管理手册。其中隔了将近10年的事件，说明皖江物流公司内部控制制度不完善，缺乏实践经验。经查，皖江物流公司财务xxxx的涉案人员均为其子公司的高级管理人员，据内部人员告知，汪晓秀滥用职权现象十分严重，在她任职期间，企业内部串通舞弊切断了子公司与母公司的一切联系，直到金融危机全面爆发，母公司才知道此事。由此可见，公司高层互相勾结、舞弊串通也是引发该公司财务xxxx的重要原因之一。
3.3.3银行过度授信
银行过度信贷，担保过程涉嫌违规操作。淮河矿山物流公司成立时，注册资本为10亿元。截至被曝金融欺诈行为，商业银行等金融机构已给予其13倍的信用额度。据内部人士透露，一些商业银行为了提高业绩，积极向淮河矿山物流推荐金融服务。而由于银行的担保权益巨大，无论是否有人来担保，公司的大部分融资申请都会得到银行的批准，不规范的操作将导致越来越多的风险。据悉，由于斯迪尔的进入，淮南矿业物流在中国互联网钢铁贸易中排名第一，相关部门和钢铁行业也对淮南矿业物流提出的供应链模式给予了高度评价，所以淮南矿业物流提出的五合一交易模式吸引了众多金融机构，使得行业内的合作热情让商业银行等金融机构忽视了淮矿物流存在的资金问题。在一定程度上，银行过度信贷也是诱发安徽皖江物流股份有限公司金融欺诈的原因之一。
3.3.4法律覆盖不全面
法律没有全面的涵盖其范围，惩罚也不够充分。由于安徽皖江物流股份有限公司的财务xxxx被怀疑是一个价值91亿元的重大金融欺诈。中国证券监督管理委员会仅罚款50万元，犯罪人被判3万元人民币。截至2008年12月31日，受影响的投资者未得到相应的赔偿。显然，我国的有关法律一方面规定的惩罚对于伪造者来说是非常小的，它不能作为一种威慑。另一方面，法律制度不充分，受害者得不到充分的保护。此外，法律上的薄弱再一次袒护了金融欺诈者的行为，付出的代价远远小于他所获得的利益，也间接地促成了安徽皖江物流股份有限公司财务xxxx的发生。
此外，安徽皖江物流股份有限公司从2011年就开始财务xxxx，直到2014年证券委员会，上海交易所等相关机构才发现了该公司的金融欺诈行为，到2015年才做出处罚判决。四年的财政断案，反映了我国的控制系统严重失灵和效率低下，这也是造成安徽皖江物流股份有限公司财务欺诈的重要原因之一。
3.3.5宏观经济风险与市场竞争风险
安徽皖江物流股份有限公司的装卸和过境业务是与内外经济环境密切相关的主要经济产业之一。近年来，由于煤炭和钢铁等产品的供求发生改变导致产品价格也一直都不稳定，使得公司业务量、利润水平都有所下降。而长江中下游口岸由于其功能性质相近、各个港口和跨区域在装卸价格、效率、场站容量等方面具有一样的竞争力，形成了口岸装卸转口业务在同一质量情况下的竞争。同时，下游港口城市也对皖江物流公司形成了较大的竞争压力。
第4章财务xxxx的防范措施
4.1企业内部的防范措施
4.1.1优化公司股权结构
目前，就公司的股权结构角度来看，在我国中小型上市公司在股本中所占的份额比例大的情况并不多见。上市公司的股东在公司中拥有绝对的股份，简而言之，公司股东拥有绝对的发言权，它的优势在于面对紧急情况时，能够迅速做出反应并提高效率。但也存在一定的缺陷，即公司内部缺乏权力制衡，相对不利于民主的决策决定。
因而，在我国的各个企业之中，企业都应该优化股权结构，加强和维护权力的平衡，让企业能够在现如今的经济环境之下健康地发展。简单的来说，企业不应该，也不能一人独大，一人决定，而是应该多人共同决定，分散其权力。
4.1.2构建有效的内部监管机制
在公司内
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/yzlw/176946.html
最新推荐
热门阅读
