本篇文章目录导航：[摘要/目录]某地产公司税收筹划问题探究[第一章]房地产企业税收筹划优化探究绪论[第二章]房[第三章]税收筹划相关理论基础及概念界定[第四章]房地产公司财务税负现状[第五章]房地产公司各业务环节的税收筹划及效果[第六章]房地产公司应对税收筹划风险及防范建议[参考 更多精彩就在： 51免费论文网|www.jxszl.com 
文献/致谢]房地产行业税收筹划路径探究参考文献第二章文献综述第一节国外探究现状综述国外对税收筹划的探究起步较早,理论体系也较为完善,税收筹划理论在税收体系中占据重要地位.1935年,英国议员汤姆林对税务局长诉温斯特大公案,为税收筹划在法律层面奠定了法律依据和基础.在该案中,汤姆林提出在合法的前提下,纳税主体可以根据自己实际需要,通过合法的行为调整获取相关利益.上世纪50年代,税收筹划理论逐渐得以完善和发展.一.税收筹划理论方面荷兰国际税收词汇认为：税收筹划是通过对纳税主体经营活动和个人事务的安排,达到最低税负.美国学者认为税收筹划是在合法合理的框架下,通过对自己行为的安排,实现少缴税款或者延迟缴纳税款的目的.1989年,伍德赫德.费尔勒出版公司出版的跨国组织及企业的税收筹划实例的书中,对跨国公司对税收筹划技术的应用,及取得的效果进行了剖析和总结.加拿大学者HusseinAhmed(1995)在其税务筹划与财务报告成本——针对加拿大可赎回优先股市场的探究中,认为财务成本的高的企业很可能会放弃可赎回优先股在税收上的优势.美国学者HurleyKay(1997)以企业选址作为探究变量,对企业考虑选址因素的税收筹划进行探究,认为企业选址时不仅要考虑所在地的所得税税率,同时还要对经济发展.区域位置.政策条件等方面进行考量.Scholes(2004)在其合著的税收与企业战略书中,通过使用现在契约论的理论剖析框架,对经济不对称的市场经济,不对称的类别的税务筹划的产生和发展的过程,并提出进行税收筹划的目的是实现净利润的最大化①.DavidFLarcker(2012)在其合著文章税务筹划的动机一文中,以高管人员的工资薪金为探究对象,对税务筹划需求和现金有效税率的联系进行剖析,据此对企业进行税收筹划的动机进行探究②.艾姆(2012)对地下经济活动所产生的偷税漏税行为进行深入探究剖析,从而使得对于税收筹划从理论扩展到税收筹划行为探究.随后,Luis(2014)和Antoc(2014)也开始对偷税和逃税进行更深层次的探究,使税收筹划理论探究进一步丰富.通过梳理国外学者探究成果发现,发达国家的税收筹划起点较早,早期的税收筹划探究主要集中在定义.目标等初级概念上,后期理论丰富,实践活动中税收筹划也去趋于成熟和稳固.二.关于房地产行业的税收筹划美国是房地产税收筹划的理论和实践发源地.在理论探究方面,有MM理论和税收盾两种理论.Modigliani和Miller(1958)提出,在不考虑企业所得税,并假定企业经营风险相同,仅有资本机构不同时,企业的资本机构与企业市场价值无关.1963年,两位学者对MM理论进行补充和修改,也就是含税条件下的资本结构理论,认为在考虑企业所得税的前提下,由于带息负债是免税支出,可以减低企业财务成本,增加企业市场价值,也就是存在税盾效应.StevenHowardSmith(1992)通过实证探究方法,对税收和会计存在差异的情况下可以进行税收筹划进行了剖析探究.KatrinaLewiston(2001)以是否跨国经营为探究条件,对银行的纳税情况进行探究,发现跨国经营有助于企业的税收筹划.??YongTu(2003)以国民政府的公共住房交易和个人房屋交易数据为探究样本,认为新加坡政府的住房补贴的缓冲行为造成了商品房定价的虚增.Kun(2009)以假设存在房屋定价和质量均衡的市场出清的前提下,认为税收政策限制对区域公共设施建设将产生一定的影响.并提出对房地产行业进行改进并调整税收方案,将有利于公共设施的建设,并能够增加区域经济福利.国外学者对于房地产行业的税收筹划方面理论颇丰,同时结合实践案例,对房产行业的税收筹划进行探究剖析.梳理文献发现,国外探究文献中对房地产行业的税收筹划的风险防范探究较少.第二节国内探究现状综述相对于国外税收筹划,国内对于税收筹划的探究起点较晚,在大量借鉴吸收国外相关理论的基础上,不断深化发展,探究成果显著.具体观点如下：黄董良(2004)从剖析税收筹划与企业经营目标入手,提出最合理纳税的税收筹划目标定位,并着重探究税收筹划的各种风险③.张孝光(2005)以税收筹划的方法为切入点,提出通过关联企业避税法.融资租赁法.成本费用调整法等方式进行税收筹划④.董再平(2005)就税务筹划的范畴.客观必要性.及发展税务筹划对于建立现在企业的意义进行探究⑤.刘蓉(2008)在其著作税收筹划一书中,对税收筹划的定义如下：税收筹划是企业在保证在准守国家法律法规的前提下,根据企业战略发展需要,做出的全局性.统筹性的税收管理工作.王家永.田雷(2008)将税收筹划的概念界定为：纳税主体在不违反现行税法和税法立法精神的前提下,在自身整体发展战略的条件下,通过对涉税事项的预先安排,减轻自身实际税负,最终实现自身利益最大化或价值最大化的经济活动.其本质为合法性.事先性.协调性.从税收筹划对社会总产出和资源配置.对社会总福利及对政府宏观调控的影响三个方面,对税收筹划的宏观经济效应进行了深入细致的剖析⑥.崔志坤(2009)认为税收筹划的定义为：纳税主体在现行税制下,通过充分利用各种优惠的税收政策,适当对投资行为和业务流程进行安排,通过合理的财务协调和会计处理,设计纳税方案,在合法合规的前提下,以实现净利润最大化为目标的涉税经济行为⑦.梁文涛(2011)以企业纳税案例为探究样本,通过案例探究的方法,建议通过利用税率差异.最大可能利用可抵扣税和适当使用延迟交税等方法进行税收筹划⑧.陈琍(2011)提出恶意税收筹划的概念,并针对恶意税收筹划的举措进行国际比较剖析⑨.盖地(2011)针对税收和业务两个方面分别阐述了税收筹划的方式,并对企业税负水平.筹融资结构等问题进行说明⑩.陈梅(2016)通过案例剖析的方法,对土地增值税的税收筹划方法和风险因素进行探究11.杜剑等(2017)以上市公司的面板数据为探究样本,认为上市公司在并购其他企业的过程中承担的相应债务有显著的抵税效果,并且抵税效果可以延缓至下一年,与权衡理论提出的债务抵税效果相符合12.国内税收筹划理论略晚于国外学者的探究,探究的切入点主要集中在税收筹划的定义.方法及方针.不同行业进行的税收筹划及税收筹划的风险防范等方面.营改增政策后,探究的方向主要集中在营改增的政策影响下的税收筹划问题.二.房地产行业税收筹划理论蔡昌(2005)对通过案例剖析的方法,对房地产企业如何解决涉税问题.制定最优的纳税方案进行正确纳税和合理节税进行探究13.梁云凤(2006)在其著作中,利用案例剖析的方式,以房地产行业的税收基本政策为依托,探究了房地产公司的税收筹划方法14.程瑶(2010)对房地产行业的税收负担水平进行实证探究,认为房地产行业税收负担水平受经济.征管.税制等方面因素的影响,并标明目前房地产的税收负担水平与经济发展形势相适应.王素荣,徐明玉(2012)通过将房地产行业的税负水平与其他行业的税负水平进行比较剖析探究后,再用回归的方法对房地产行业的税负影响因素进行相关性检验.认为房地产行业的税负水平与资产减值准备.暂时性差异.和资产报酬率正相关,与会计税收差异和资本密集程度负相关,与资本机构和企业规模不相关,并对房地产行业的税收筹划提出建议15.张伦(2014)以名义税负.税负转嫁以及实际税负三个方面作为切入点,利用投入产出表和统计年鉴相关数据,对房地产业的税负效应探究剖析16.李铁,张友祥(2014)以货物税为探究视角,采用一般均衡和局部均衡方法,试图以对房地产的税收负担进行剖析,并标明税收对房地产市场定价的影响17.王雄元,史震阳,何捷(2015)以上市公司数据为探究样本,对员工工资的税收筹划进行探究18.李晓红.魏薇(2015)以沪深上市房地产企业为探究样本,通过多元线性回归的方法,对房地产企业的税收负担的影响因素进行深入探究,探究认为,从公司内部角度来说,融资结构与企业税负水平负相关,公司规模.盈利能力与公司税负水平正相关,从公司外部来说,流转税对房地产企业税收水平影响更大.并提出了针对房地产企业税收筹划方案19.王晓萍(2016)从人力资本.物资采购等方面对营改增后房地产行业的税收筹划进行剖析.戚兴国(2016)对营改增对房地产的影响进行探究剖析,并提出改革的建议.李列坤(2016)认为,房地产行业作为一个风险高收益高的行业,企业可以通过关联公司等多种方式设计方案,充分利用政策优势,降低运营成本.提高运营效率20.房地产行业作为国民经济的支柱行业,一直是国内学者的探究热点,探究角度多集中在税种.税收负担的影响因素.税收筹划等方面以及通过案例对税负等方面的探究.营改增对房地产行业税收负担的影响也是近几年的探究热点.三.税收筹划的风险防范为了更好做好企业的税收筹划工作,国内学者对税收筹划的风险防范也进行了大量探究,具体如下：一.关于税收筹划理论方面唐腾翔.唐向(1994)在论税收筹划一文中就税收筹划的探究方式进行探究,认为从国家实践方面来看,税收筹划可以从针对税种和企业经营活动的方式两个切入点进行探究.黄董良(2004)就税收筹划的定位和风险防范进行深入探究,认为税收筹划的主要风险为不依法纳税.无法充分运用税收政策.税收筹划过程中政策理解不充分等风险,并提出风险防范的建议21.李传志(2005)认为在税收筹划的过程中,由于对于环境的不确定性所造成的税负的非最小化或者利润最大化,并提出税收筹划风险的分类和防范举措22.崔志坤(2009)认为税收筹划风险的产生原因是预先筹划性与项目执行过程中不确定性之间的矛盾,不确定性是内部激励与内部.外部约束失衡的综合反映,既有主观因素,又有客观因素23.白玉明(2016)以金融行业为探究对象,在对营改增对金融行业影响的基础之上,提出了金融企业税收筹划的的风险及风险防范的举措24.国内主要对于税收筹划的风险探究较多,主要集中在税收筹划风险的定义.分类以及风险防范举措,对本文后面对于A房地产公司的税收筹划的风险防范具有重要指导意义.四.营改增对房地产企业税务筹划的影响营改增改革一直学者探究的热点,在试点改革期间,学者探究的重点主要为营改增对试点行业的影响.税率的选择等热点问题.房地产行业作为国民支柱行业,房地产行业的税收筹划一直是学者重点探究的课题.目前针对房地产行业税收筹划的探究主要集中在两个方面：一是营改增政策对房地产行业的影响；二是房地产行业的税收筹划问题.陈琼(2013)对建筑行业在营改增后可能面临的问题和应对策略进行探究剖析25.郑岩.冼彬璋(2014)探究认为应首先确定房地产的性质,然后确定征收税种,税务机关应加强房地产项目征收管理,保障房地产行业营改增的顺利实施26.刘炳辰(2015)认为营改增的改革对房地产企业既是机遇又带来了挑战,已经完成竣工结算的开发项目可能无的法进行抵扣,影响到企业的成本27.彭晓洁.王安华.肖强(2015)通过相关模型,对房地产行业及其上游行业进行税率预测的基础上,测算出营改增对房地产行业净利润.税收负担.现金流量等方面的影响28.王甲国(2016)通过从房地产行业营改增的时代和房地产行业税收征管现状的基础上,从工程项目管理.经济财务.税务筹划和法律风险管理等方面探究了房地产行业营改增所面临的挑战和具体改革举措,并就房地产行业应对营改增提出了相应的建议29.曹玉萍.尹楠(2017)通过营改增对房地产企业的会计核算的影响进行深入剖析,并提出房地产行业税收筹划的建议30.苏宝华(2017)通过案例剖析的方法,营改增后,房地产项目计税方法对企业税负的影响进行剖析探究31.第三节文献简评通过梳理总结前人的探究文献发现,国内外学者就房地产行业的税收筹划.税收筹划的方法以及营改增均有大量的探究成果.从探究时间上来看,国外学者探究起点较早,理论成果显著且成熟,不同的学者根据不同的探究切入点.角度.立场进行探究,形成大量丰富的探究成果.国内学者的起点略晚,在借鉴国外探究成果的基础上,因地制宜,根据实际国情的基础上,对国内的税务筹划的方法.技巧.以及不同行业的税收筹划方法进行深入剖析,取得一定的成果.在探究对象方面,针对房地产行业的税收筹划问题,国外探究文献较少,而国内探究非常丰富.主要是房地产行业面临的税种比较多,且经常变化,从而学者对于房地产行业的税收筹划方法探究较多.营改增对房地产行业的税收筹划.会计核算.税负水平等方面进行深入探究.现阶段,探究的侧重点依然在营改增的政策影响方面,主要对营改增的政策效果进行剖析.通过对前人的探究成果梳理总结发现,营改增后对房地产企业的税收筹划探究很多,但是以中微型房地产企业为探究样本的文章没有,本文在借鉴前人的探究成果的基础上,试图以中微型房地产企业为探究样本,对其税收筹划的方式和方法进行剖析,并提出合理化的建议,显然具有一定的理论价值和现实意义.①ScholesM,WilliamsJ.Estimatingbetasfromnonsynchronousdata[J].JournalofFinancialEconomics,1977,5(3):309-327.②DavidM.S.Sticks.Derivativesandcurtailingaggressivetaxplanning[D].ColumbiaUniversityschooloflaw,NewYork.2000.③黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探究[J].税务探究,2004(03):66-68.④张孝光.税务筹划方法及其操作探究[J].现代财经-天津财经学报,2005(05):65-68.⑤董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务探究,2005(07):85-86⑥王家永,田雷.税收筹划的宏观经济效应[J].税务探究,2008(11):87-89.⑦崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学报,2009(04):46-50⑧梁文涛.增值税的税收筹划[J].注册税务师,2011(11):9-11.⑨陈琍.应对恶意税收筹划举措的国际比较探究及启示[J].财政探究,2011(08):60-63.⑩盖地,梁虎.契约理论视角下的企业税务筹划--企业和利益相关者之间契约关系的剖析[J].审计与经济探究,2011,26(02):17-22.11陈梅.房地产企业土地增值税税收筹划的剖析[J].企业导报,2016(10):21+43.12杨杨,曹玲燕,杜剑.企业所得税优惠政策对技术创新研发支出的影响--创业板上市公司数据的实证剖析[J].税务探究,2013(03):24-28.13蔡昌,隋娟娟.房地产业税收筹划操作技巧(上)--房地产业税收筹划基本思路[J].新理财,2005(09):56-57.14梁云凤.企业税收筹划行为的形成机理剖析[J].中央财经大学学报,2006(10):24-30.15王素荣,徐明玉.房地产行业税负及其影响因素探究--房地产开发与经营上市公司的数据[J].财经问题探究,2012(08):111-116.16张伦.房地产业营业税改征增值税的税负效应剖析[D].浙江大学,2014.17李铁,张友祥.货物税论的房地产税负归宿均衡剖析[J].税务与经济,2016(01):75-79.18王雄元,史震阳,何捷.企业工薪所得税筹划与职工薪酬激励效应[J].管理世界,2016(07):137-153+171.19李晓红,魏微.房地产行业税收负担探究--沪.深房地产上市公司的经验数据[J].税务与经济,2015(03):92-97.20王晓萍.试析营改增对房地产行业税收筹划的影响[J].财经界(学术版),2016,(16):324.21董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务探究,2005(07):85-86.22李传志.税收筹划的风险剖析与防范[J].财政探究,2005(06):45-4723崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学报,2009(04):46-50.24白玉明.金融业纳税人营改增应对策略及税收风险防范[J].税务探究,2016(12):30-32.25陈琼.建筑施工企业营改增面临问题及应对策略[J].山西建筑,2013,39(16):224-225.26郑岩,冼彬璋.房地产业营改增改革方案初探[J].税务与经济,2014(04):94-100.27刘炳辰.营改增后对房地产企业会计的现实挑战[J].当代会计,2015(01):42-43.28彭晓洁,王安华,肖强.房地产行业营改增效应预估[J].税务探究,2015(11):37-41.29王甲国.建筑业应对营改增之策略[J].税务探究,2016(01):99-102.30曹玉萍,尹楠.营改增对房地产企业会计核算的影响剖析[J].财会探究,2017(11):39-41.31苏宝华.营改增后房地产老项目简易计税办法对企业税负的影响[J].财会探究,2017(01):22-24.
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/mflw/20744.html