财政政策对全国高新技术产业发展影响研究【字数：7260】
摘 要
高技术产业作为知识经济的支柱行业，是我国政府重点扶持的技术创新领域，它的发展速度和发展程度直接关系到整个国家的科技创新能力，未来将继续是中国国民经济的主要增长点和可持续发展的主要动力。
各地区政府将财税政策视为优化宏观经济运行的重要工具。促进加强和改善调节社会经济的工业经济。政府通过财政、金融等方式为高新技术企业的研发活动注入了必要的资金。本文将国内财政科技收入指标和高新技术产业的产出指标作为主要研究对象，结合国内外专业研究手段，建立科学的计算模型来进行回归分析。结果表明，财政对科技的投资与整个高新技术产业的生产力存在显著正相关关系，加大对科技金融的投入，可以带动对高技术产业等研发投入的增加，促进国内高新技术生产力的快速发展。
与此同时国内相关政府部门要引起对高新技术创新的重视力度，对当前的财税政策作出切实的修改和完善，以此促进国内经济发展的繁荣。
关键词：财税政策 高新产业 财政支出
一、序言
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
近年来，我国经济增长放缓，世界经济停滞不前，市场需求放缓，经济成为新的常态；高新技术产业的主要特色便是技术和知识层面的创新。他能够进一步的促进企业增长，使产业结构更加优化密集。它激发了整个社会的创造力和创新能力，从而相应地调整了产业结构；然而根据调查发现，当前国内大部分高新技术产业虽然规模较大，但是却缺乏一定的竞争优势[1]。
与其他技术性产业不同，高新技术产业对国内的经济增长和战略部署规划产生着重要的影响，它具有一定的技术创新性。投资密集型和风险性；这些性质使得高新技术产业在日常的发展过程当中对政府政策依赖性较强，政府的干预和扶持也能够从根本上促进国内高新技术产业的发展。因此要想加强技术创新，需要政府创造有效的发展环境，使高新技术产业发展有所保障[1]。在当前的经济发展背景下，政府要想实现最有效干预和扶持，可以通过货币政策和税收政策的完善来间接促进高新技术产业的长远发展。本文结合我国高技术产业发展现状，阐述了财政和税收政策在促进技术领域发展中的作用，突出了税收政策在国家的技术领域发展中面临的主要挑战。并根据一些具体的数据分析提出政策导向和产业发展建议，以改善高科技产业的发展。
1.1.2 研究意义
本研究将财政政策分为财政科技投入政策、税收优惠政策，阐释各类型的财政政策对高技术产业发展的影响，有助于为优化政策实施效果，为国内高新技术产业的持续增长提供有效的借鉴。
近年来，高新技术产业的税收制度发生了翻天覆地的变化，降低税率势在必行；为了贯彻落实该项税收制度，政府及相关部门颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法规内容针对高新技术产业的重点扶持条款做出了明确的规定。按照征税率的15%来这首企业税款[2]。其中包括“双免三减”：2009年1月1日以后成立的公司，第一年至第二年免征企业所得税，从取得生产经营所得的纳税年度起，第一年和第三年按法定税率征税，更加突出了对高新技术产业的税基优惠；当税收政策贯彻落实到各个企业内部时，还需要专门的监督部门来对政策的执行情况进行实施的监督。根据政策执行过程当中出现的问题加以修改和完善，与此同时也可以进一步掌握高新技术产业能否熟练地将该税收政策运用到日常的业务办理过程当中，实现高新技术产业发展的经济结构转型[2]。
1.2文献综述
Robin(2013)指出，国内颁布的税收优惠政策能够促进企业内部的资金流通，更加灵活有效的促进企业研发活动。国家对开展研发活动的组织给予税收优惠，通过一定的激励政策来鼓励企业大量开展科研活动，是高新技术企业的产业创新能够得到支持[15]。Peneder（2008）也认为，优惠政策的普及对象除了一些大型的高新技术企业以外，少部分支持科研创新活动的小规模企业也应该得到相应的政策支持，通过全面鼓励社会开放创新使国内的产品研发技术型能够得到进一步的提升。为所有科研人员创造良好的科研氛围，加强各部门之间的合作交流，让各项科研活动在有效的资金支持下顺利开展。此外，针对一些良好的创新活动，还需要通过激励政策来进行一定的奖励，从而达到激励效果[14]。
张同斌、高铁梅（2012）对政府颁布的财政政策和税收政策产生的影响做出了比对分析，认为相比于税收政策，财政政策能够从根本上鼓励企业加强创新，因此政府可以大力倡导高新技术产业沿用财政政策来促进自身的技术创新。与此同时，针对税收政策所存在的缺陷在实际应用时需要考虑各种影响[3]。
当前国内大部分经济学学者都针对税收调控经济发展所产生的影响作出了详细的分析和研究，并且税收政策建议大多数也经历了实践的检验，取得了丰硕的成果。本文选取了国内市场经济在2010~2015这五年的高新技术产业发展的相关数据进行了模型建立和比对研究，进一步对影响高新技术产业发展的各项因素进行深入了解和探讨。
二、促进高新技术产业技术创新的财政政策概况
2.1 高新技术产业的含义
1988年，国内科学技术委员会首次提出了高新技术产业这一理念。该产业包含了多重技术项目，其中有信息技术，生物工程，计算机，微电子技术，激光技术和新型材料研发技术、新能源和高效节能技术、机电一体技术等。该火炬计划开启了我国大规模实施“发展高科技，实现产业化”的序幕[7]。
世界各国对高新技术产业的定义有不同的看法，每个国家都有自己的重点，目前运用最普遍的高新技术产业理念主要是由世界经贸组织进行定义的。上世纪末，经合组织提出了高新技术产业的划分指标，主要包括以下三种:投入的研发经费与总产值之比，研发经费与产值之比，以及直接研发经费与增加值之比。与此同时，国际当中发展最为先进的计算机办公设备制造业，航天航空创新研究，电子通讯设备研究以及医药品创造业这四大行业都被列入到高新技术产业范围内[13]。
2016年，为了促进国内创新型产业的快速发展，国家科技部和税务总局针对高新技术的研究发展理念，制定了高新技术企业招收管理办法。该条规当中提出了国家将针对电子信息发展生物医药，航空航天制造，新材料研发，高技术服务行业，新能源，节能发展，资源与环境研究，先进制造自动化八大行业做出重点支持，提供资金支撑。除此之外，后续更新的中国高新技术产业统计年鉴还在原有的基础上增加了信息化学品制造业这一新型的高新技术产业。由此可见，高新技术产业涉及领域广，遍布地区多[13]。
除了前文提到的几大创新型产业，高新技术产业的包含领域，还要通过以下几个条件来进行界定:1.公司注册认证年限必须超过一年，才能够认定为高新技术产业。2.企业针对自主研发产品获取了知识产权及核心支持所有权。3.企业所设计的创新型产品在国家重点支持高新技术领域规定范畴内。4.企业内部的创新型人才和进行技术研发的员工数必须超过员工总数的10%。5.企业投入到研发费用所涉及到的资金要占总投入值的60%。其中所涉及到不同领域的金额占比不尽相同，具体体现在以下几个方面:（1）超过4%的企业近一年的净收入不低于5000万元。（2）超过5%的企业一年净收入在5000万元以内。（3）超过3%的企业近一年净收入在2亿元以上。政府根据以上几个条款来对国内高新技术产业进行详细的分类。
2.2支持产业技术创新的财政政策
从实际的政策角度来看，政府近几年来发布的财政补贴，税收优惠政策和一系列采购计划都体现出对高新技术产业发展的重视，并且国内外大部分经济学者也针对该现象作出了更加深层次的理论研究，但对财政支持政策的实施效果等方面还缺少更多的实证研究。
2.2.1财政科技投入政策
财政科技资金占企业内部创新研发活动资金总额的大部分。由于技术创新具有一定的不确定性，这些补贴手段也是针对不确定风险的一种弥补方式。政府的资金支持在原有的基础上降低了企业的投入成本压力，使企业在创新过程当中能够降低面临的风险，同时也激励公司内部创新部门的研发力度[9]。
我国目前的科研经费主要来自于财政拨款。目前，我国科技经费的来源结构中，国家财政拨款的比例至少为50%，这些资金对国家的科技发展具有重大意义。从上个世纪80年代开始，国家一直在加大对科学技术的投资，推动科技制度的改革，推动科学技术的发展。
为了加强对科技创新的支持，有效地引导各级政府加大对科技的投资，国家制定了相应的政策文件，对此作出了明确的规定。（1）国家政府部门联合xx印发的《实施国家中长期科学技术发展规划纲领若干政策》当中提出了国内的政策补贴倾斜力度要趋向于大部分科技创新型企业，同时也将高新技术产业作为国家重点扶持对象来加以发展。（2）《科技进步法》当中明文规定了国内的科技投入水平要在满足财政科技投资标准的基础上进行提升。（3）高新技术产业在享有财政政策补贴的同时，也要间接利用税收优惠政策实现资金的灵活流通。其中包括企业所得税可以在原有的基础上进行相应的减免，将多余的资金用于新技术的开发。与此同时，某些科学研究和创新产品将免除进口环节的税收。
2.2.2税收优惠政策
国家制定的税收优惠政策除了针对高新技术产业的日常所得税进行减免以后，一些投资者进行风险报酬投入时也可以通过征税的减免来提升投资者的投资意愿。从而降低企业进行风险投资活动的积极性[9]。在风险损失扣除方面，有效降低投资者面临的资金风险，能够使组织投资决策更加精确化，并且也鼓励了国有企业增加对创新的投资，并且组织承担风险。对政府风险的补偿越多，它的动力就越大。因此，特殊的税收政策将影响高技术产业创新投资的多元化，这是政府鼓励创新投资的重要方式。
（1）优惠税率
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日在全国人大第5次会议上颁布，该税法秉承着内外资企业所得税统一减免25%的核心来加大对高新技术产业的支持力度。并且确切强调了对生物医
药技术、新材料研发技术、资源环境技术、传统产业高新技术改造企业所得税按15%的税率减免，相当于在基准线基础上减免40%。在原来的25%中，新税法将促进高科技公司之间的公平竞争，有利于高科技产业的发展，重建国家经济。
国家一直对高科技产业给予特别的税收优惠，例如xx《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》规定，凡是在五个经济特区和上海浦东新区建立的高新技术产业，可以享受企业建立前两年免去企业所得税，并且后年在原有基础上减免25%的优惠政策，该政策可以有效降低成本，将减税政策的红利转化为高效的创新发展。
（2）研发费用加计扣除
高新技术企业可享受几项重要的税前扣除优惠政策，其中包括高新技术产业研发之前的加计扣除优惠政策，该政策能够保证企业在研发之前实现资金的灵活运用，加强科研工作的顺利开展，此外研发费加计扣除优惠政策经过几次较大的变动[5]。如表1，研究人员的科研经费专项扣除，起初只对国企和集团公司实行，后来逐步扩展至各种行业，享受了大幅提高的优惠。
同时，普通企业将研发费用的加计扣除从50%增加到75%，也就是说，企业在研发活动中投入100元，研发费税前扣除额从过去的150元提高到了175元，如果按照25%的税率，减税金额将会从12元增至18.75元。对大多数公司而言，减税红利比以前多了一半，2021年国家将制造业的研发费用税前加计扣除比例提高至100%，对于大部分制造业高新技术企业来说，这无疑是一个重大利好，可以大大降低公司的研发费用。
国家税务局在原有的旧税法基础上进行了一定的修改和完善，新税法的内容当中针对企业所得税的事项衔接作出了详细的规定，认为企业五年内进行技术研发过程当中面临的资金亏损风险可以在年度政策补贴上得到弥补，以便纳税人更好地享受优惠。
高科技中小企业是具有巨大发展潜能的市场主体，在2017年以前，高新技术企业和其它企业的研发支出的加计扣除比例是一样的，即50%。为了鼓励中小企业增加科研经费，扶持科技创新，国家税务总局于2017年发布了《关于高新技术企业的研究报告》，将其加计扣除率提高到75%。2021年，国家出台了关于制造业企业的加计扣除率提高到100%的政策。xxxx在今年十三届全国人大五次会议上，在政府工作报告中，把高新技术企业的所得税加计扣除率由75%增加至100%。这样可以更好地发挥税收的杠杆效应，鼓励更多的中小型企业加大对创新和研究的投资，从而在某种程度上推动了整个社会的创新发展，增强了我国经济的高质量发展。
表 1我国研发费用税前加计扣除优惠政策变迁统计表
发布年份
政策依据
主要内容
执行期间
优惠变化
1996年
《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》
国有企业、集体企业研究开发新工艺、新产品、新技术所发生的各项成本，可以在原有的成本基础上进行50%的应纳所得税扣除
1996年1月1日起至2002年12月31日
首次就研发费用税前加计扣除问题进行了明确。
2003年
《财政部国家税务总局关于扩大企业术开发费加计扣除政策适用范围的通知》
以进一步扩大优优惠政策的普及范围，对涉及到研发费用的企业均应进行税务减免，并对企业所得税相关政策进行核算
2003年1月1日起至2008年1月31日
企业在享受政府优惠政策的同时，要健全内部财务核算制度。
2006年
《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》
财政会计体系健全，对内外资企业、科研机构、高等院校实施查帐征税，可以享受加计扣除的优惠。
2006年1月1日起至2011年2月21日
将优惠政策范围扩大到内外资企业、科研机构以及高等院校。
2008年
《中华人民共和国企业所得税法》
研发新技术、新产品、新工艺发生的研发支出，在计算应税所得时，可以加计扣除。
2008年1月1日起至今
以法定的方式确定研究开发成本的加计扣除优惠。
2013年
《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》
提出了在研发成本中，可以列入所得税前的加计扣除项目。
2013年1
月1日起
至2015年
12月31日确定了可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。2015年《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》企业开展研发活动，可享受50%的税前加计扣除比例，对形成的无形资产，按其成本的150%，在税前摊销。可以在原有资产的基础上减免50%的税前加计扣除比例。2016年1
月1日起
至今，部
分废止放宽了企业享受科研活动的限制，并首次对负面清单进行了明确。2017年《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》企业开展科研活动的时候，按投入成本的75%进行税前扣除。2017年1月1日起至2019年
12月31日加大科技企业研发费用的税前扣除比例。2018年《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》企业在进行研究开发时，实际支出的75%在税前加计扣除，如有无形资产，则按照其成本的175%在税前摊销。2018年1
月1日至2020年12月31日增加了一般企业的研发费用税前加计扣除比例。2021年《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》制造企业进行研究开发时，其实际支出的100%在税前加计扣除，如形成无形资产，则按其成本的200%在税前摊销。2021年1月1日起至以后年度增加了制造业企业研发费用加计扣除比例。2021年《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》企业在进行科技研发活动的时候，按照投入成本的75%进行税前加计扣除。2021年1月1日起至2023年12月31日继续实行企业所得税前加计扣除的优惠政策。数据来源:根据历年来税收政策资料整理
（3）固定资产加速折旧税收政策
固定资产加速折旧税收优惠政策，对企业降低税负、降低投资前期的压力、促进企业加大研发投入、促进创新等都是有益的，这也是高新技术企业的一项税收优惠政策重点。固定资产加速折旧税制发展历史悠久，如表2。从2008年至今已经历三次重大变革，折扣范围和力度不断加大，高新技术产业在进行科技研发活动之前需要购买大量的研发设备，其中设备金额在90万元以下的，可以通过一次支付来降低企业面临的欠款风险。单价超过110万元的，可以申请加速折旧。此外，600万元以下的新购设备可计入费用，一次性扣除。该政策显著降低了企业购置研发设备的成本，为企业带来了越来越有利的政策，显示了国家发展高新技术企业的承诺。
表2固定资产加速折旧税收政策变迁统计表
发布年份
政策依据
主要内容
执行期间
优惠变化
2008年
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
对于技术进步迅速、更新换代迅速的固定资产，可以采用缩短折旧年限或加快折旧的办法。
2008年1月1日起至今
首次对固定资产加速折旧做出原则性规定。
2009年
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》
确定固定资产折旧范围、折旧处理方法及后续管理要求。
2008年1月1日起至2016年5月29日
明确固定资产折旧的范围、处理方法和后续管理要求
2014年
《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》
高新技术行业在购买100万元以内的研发仪器设备时，可以通过固定资产加速折旧。进行扣除。
2014年1月1日起至今
明确了6个行业固定资产加速折旧政策，出台了关于新购进研发设备的新政策。
2015年
《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》
轻工、纺织、机械、汽车四大产业也可享受有关固定资产折旧加速优惠的优惠。
2015年1月 1日至今
新增4个行业的固定资产加速折旧范围。
2018年
《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》
企业新购置的不超过500万元的设备器具可以一次性计入成本费用扣除。
2018年1月1日至2023年12月31日
扩大了固定资产一次性扣除优惠政策范围
2019年
《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》
所有制造业行业均可享受固定资产加速折旧优惠。
2019年1月起至今
扩大了固定资产加速折旧优惠政策领域
数据来源:根据历年来税收政策资料整理
三、财政政策促进高新技术产业发展的实证分析
结合第二章的相关理论分析，国内政府部门在财政政策和税收政策上对高新技术产业的支持力度得到了充分体现，本文将通过建立各项数据模型来分析出高新技术产业运用财政政策过程当中所存在的问题。
3.1模型设定及样本选择
目前已有的数据样本数据包括三类：时间序列数据、截面数据、面板数据。从不同的角度可以对这几种数据进行不同的运用，其中横断面数据是建立在微观层面上进行核算的，而在宏观层面上，通常采用的是时间序列和面板数据。本节在产业层面进行研究，由于当前对高新技术产业的财政支持力度投入年限较少，因此可以在时间和省份等几个不同的面板数据上面做出详细的样本评估，利用回归方法来进行比对，并同时采用固定效应加以证明。
3.1.1模型设定
本文采用中国高新技术产业总产值作为被解释变量，根据不同的数据比对来对高新技术产业的发展规模水平做出评判，而国内当前高新技术产业的补贴政策还处于初步发展阶段，国家政策主要侧重于税收优惠。现阶段研究所选取的解释变量主要有高新技术产业R&D内部支出、科学技术支出、以及高新技术产业减免税作为解释变量。
在上述分析的基础上，建立了以下的多元回归模型：
Output=
该回归模型能够反映出高新技术产品的产值变化，与此同时，本文选取财政政策影响因素作为主要的变量进行详细研究，其中，财税政策
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/yzlw/356418.html
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