基于财务共享模式的 A公司全面预算管理研究【字数：】
摘 要
随着全球经济一体化的快速发展，我国企业的规模也不断壮大，企业之间的业务交流也与日俱增，企业之间的相关的财务数据也呈现出数据量大和数据结构复杂化的特点。在全球经济一体化下，做为刚刚发展起来的我国企业在财务管理层面临巨大的挑战。传统的财务管理模式已经逐渐不适应当今企业发展的速度，由此财务共享模式近年来不断被各大企业所接受并运用。财务共享模式是依靠收集大量财务数据，进行数据的整合，再通过财务业务处理流程，优化财务管理结构，调整财务处理流程，进而提升财务工作效率，最终达到降本增效的目的。财务共享模式可以调整企业原有的经营管理模式，以更加广阔的视角为企业提供专业化生产服务，并且提高企业的财务管理效率。现今传统的财务管理模式已经逐渐被财务共享模式所取代，财务共享模式被视为财务的“工业化革命”。
近年来随着经济的快速发展，很多企业的发展速度、业务范围快速放大。大部分企业原有的财务预算模式比较分散从而使企业运行效率降低，使得公司的财务管控不能及时到位，财务预算难以保证准确性，所以企业财务全面预算管理被越来越多的企业重视以及运用起来。通过运用企业财务全面预算管理能够加强企业管理控制，使企业内部的资金配置得到优化，从而使企业的预期目标得以实现。企业财务全面预算管理是基于公司的发展目标，将企业的战略意图、发展规划、财务预算、项目绩效考核合并一体，形成一套高效系统。企业财务全面预算管理是企业能够适应现今高效化、全球化经济形式的一大助力。故在财务共享模式下，将全面预算管理和企业生产经营过程相结合，可以提高企业的经营管理效率，从而推动企业更高效快速发展。
本文旨在研究基于财务共享模式下的A公司全面预算管理的过程及成果，通过研究 A公司的案例，首先针对财务共享模式、全面预算管理和二者相结合的相关文件进行探讨；分析了A公司目前预算管理模式下工作效率低下，组织架构不齐全等问题。为了解决A公司的上述问题，本文对A公司基于财务共享模式下的全面预算管理进行流程设计，包括优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本以及对全面预算管理的编制、财务预算制度的执行、财务预算的控制以及财务预算体系的考评等全过程的论述。为了提高A公司的财务管理水平，助力A公司的全面发展在最后叙述了A公司为了保障该流程的一系列举措，让A公司在财务管理方面的发展有了足够的保障，并得出基于财务共享模式下的全面预算管理对我国企业的快速发展有着重要现实意义。
关键词：企业发展；财务共享模式；全面预算管理；
第1章 绪论
1.1 选题的背景和意义
1.1.1 选题的背景
随着全球经济一体化的快速发展，大型公司财务管理从传统阶段逐步发展到财务共享模式阶段。近年来，网络技术发展日益成熟，例如大数据、区块链、5G技术、数字货币等新兴科技技术逐渐出现在大家的视野中，通过一些技术手段将他们整合到一起，让财务共享模式的普及和应用更加变得现实起来。它们为企业财务共享模式的快速发展奠定了坚实的基础，使得财务共享模式也向财务管理智能化前进了一大步。 全面预算管理是企业财务管理的重要环节，它通过对企业经营的预测和发展的筹划，提前合理配置各项资源，使企业经营稳健，进而推动企业实现战略目标。全面预算管理是企业财务管理体系的重要组成部分，它不仅可以提高企业的经营管理效率，还可以提高企业的抗风险能力。财务共享平台是全面预算管理顺利进行的重要数据支撑，由此建立一个合理高效的财务共享平台，自上而下地实行全面预算管理是十分必要的。
A公司是国内一家大型特级建筑施工公司，公司成立于1952年，是我国最早成立的一批国有建筑施工单位之一，曾为政府直属国有企业。2004年整体改制为股份制民营企业，并在全国多个省市均设立有分公司或者办事处。A公司因为原国有体制改革和政府倡导科技创新等原因，为了公司整体发展，建立健全财务标准化制度，A公司于2016年初便组建了集团财务共享中心，经过近几年的逐步摸索，走出适合自身的基于财务共享模式下的全面预算管理的新道路。
随着近进几年信息技术的不断成熟，经济全球化的快速发展使得企业在生产经营过程中面临较大的压力，同时市场环境也在不断变化，所以只有不断提升企业的财务管理水平才能够保证企业的正常发展，因此本文对企业基于财务共享模式下的全面预算管理的探讨研究有着重要的理论意义与现实意义。
1.1.2 研究的意义
（1）理论意义
借助对财务共享模式和财务全面预算管理这两个概念的资料，以及基于财务共享模式下全面预算管理的相关资料的分析，可知在公司快速发展的情况下公司财务管理越来越困难，所以在这种情况下财务共享模式与全面预算管理相结合的重要性已凸显出来。全面预算管理可以提高企业财务预算管理的工作效率、对企业财务管理的精确性和深入程度等方面也有着较大的优势，同时对推动企业快速发展、降低企业财务风险等方面有重要帮助。财务共享模式引进国内已有几十年的历史，通过现今先进的技术，将财务共享模式打造成一个大型的数据平台，基于这个平台就可以稳定高效的为全面预算管理的运行提供保障。因此基于财务共享模式下的全面预算管理两者的相互融合，能够将企业财务管理水平得到进一步提升。
（2）现实意义
80年代财务共享模式就逐渐被我国较大的企业所接触，同时由于科学技术的迅速发展，基于财务共享模式的基础理论，我国一些企业已经逐步在此理论上建设出财务共享中心平台。通过大型财务共享平台处理财务数据，使企业的财务处理水平有了一定提高，但我国大多数的企业还是处于财务共享的初始阶段，目前还无法满足这些企业财务发展的需求。故本文将针对 A公司在建设财务共享中心后，逐步将全面预算管理与财务共享模式相结合产生的问题以及解决的方法和后续面临的挑战做了一系列的陈述。本文结合A公司现有财务管理体系以及现有的财务硬件体系，把全面预算管理与财务共享中心的数据进行深度融合，让财务环节的预算控制与执行得到进一步加强；因此基于财务共享模式下的全面预算管理对企业甚至国家经济全球化的发展具起到了十分重要的现实意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
众所周知财务共享模式的诞生地是美国，第一家运用该模式的是美国一家历史悠久汽车公司–美国福特汽车公司。由于福特汽车公司业务体量庞大，下属公司众多，为便于公司财务管理，福特在80年代运用财务共享模式理论建立了世界上第一个财务共享中心，福特汽车公司的下属公司每天通过该平台进行财务作业。财务共享模式使福特汽车公司的财务管理效率得到极大提升，许多数跨国企业看到效果后都纷纷开始效仿美国福特汽车的财务共享模式，建立自己的财务共享平台。国外的专业机构通过向全球上百家使用财务共享模式的公司进行跟踪统计，大多数实施财务共享模式的企业，其公司的财务管理成本平均降低范围在35％-50％之间。因此可见财务共享模式理论确实具有现实意义，所以财务共享模式也逐渐在经济全球化得扩张中得到迅速发展。全面预算管理的相关概念最早可以追溯到二十世纪二十年代初期的美国，当时美国国内颁布了一部名叫《预算与会计法案》的法案。自美国颁布该法案后，关于预算的概念思想逐步在世界各地扩散开来，从而使得预算管理也逐步被大众所了解。20世纪30年代以后，全面预算管理的理念逐步在欧美国家企业的日常管理中不断得到完善补充。进入数字化时代，国外大型管理软件商如ORACLE、SAP等都相继研发出预算管理软件,使得全面预算管理有了更大的发展空间，也给在基于财务共享模式下的全面预算管理的研究有了相应的基础。
企业推行财务共享模式和全面预算管理理念最根本的原因就是成本因素，企业在发展中追求利润的最大化是其存在的理据和根源。由此可知作为资本主义国家的企业–美国福特公司为了自身的利润最大化，率先采用财务共享模式也绝非偶然。当一种财务管理理念或者财务管理手段，能够给企业带来的效益越来越多时,人们对其的研究才会越来越热切。企业通过开展对这些概念理论的深入研究和广泛实践，才能使它们得到不断提升，使它们更加适应时代发展和社会的需求。美国的RobertW.Gunn等人认为共享模式是企业财务管理的一种方式，其能满足企业的财务需求，使企业的管理简单化，让企业降低日常管理成本并且使企业能够快速的发展起来。关于全面预算管理理论的发展是由美国的Triplett.A 提出来的，其认为企业中的管理层才是是全面预算管理最坚强的后盾，企业全面预算管理要得到很好的发展必须得到企业高层支持。企业高层通过其在企业中的权威性，才能使全面预算管理在公司日常运做中顺利执行落实，使得企业全面预算管理加快实现有效管控和落实保障。所以基于财务共享模式下的全面预算管理不能只专注于企业的外部，也要关注于企业的内部以及企业未来发展趋势。
1.2.2国内研究现状
财务预算管理以及财务共享模式80年代就已经传入国内，但是由于之前我国企国资控股较多且业结构相对单一，财务管理发展速度相对较慢。我国加入世贸组织后，国内经济开始蓬勃发展，国内公司的组织规模迅速扩大起来。由于这些公司发展迅速，公司原有的财务管理制度和手段大大落后，应此限制了很多企业的对外发展。
新世纪以来，由于国内通讯业的快速发展。作为国内通讯巨头的中兴通讯，为适应公司不断发展的速度，2005年中兴通讯在国内率先推行财务共享平台。国内大型企业集团的大多都具有国资背景，国有企业对于企业有较大的高效、集中、集约管控特征，然而基于财务共享模式下的全面预算管理能够满组其要求。因此近年来国内企业对于相关理论及实践的应用很感兴趣，这些企业也希望通过这种模式加强企业对公司财务的管控力度，使自己公司能够实现财务管理的高效、集中、集约。基于财务共享模式下的全面预算管理正逐步变成具有国内企业特色的财务管控模式，
这种模式可以更多地满足企业集团经营管理和快速发展要求。
1.2.3国内外研究现状总结
众多研究都表明了财务共享模式和全面预算管理能给企业发展带来巨大效益，并且未来的管理会计的应用方向是财务共享模式和全面预算管理相融合，通过国内外专家对于财务共享模式和全面预算研究，我们可以发现财务共享模式和全面预算管理思想最先在欧美国家出现，改革开放后逐步传入中国，虽然国外专家的研究早于国内专家，但我国的专家学者经过多年的理论与实践研究，适合我国自身的财务共享模式和全面预算管理的相关理论也逐步健全起来，满足了国内的发展需求。
随着国内学者们的研究相关领域的断扩大，包括共享模式和全面预算管理的概念，理论提升，使财务共享模式和全面预算管理慢慢开始出现相促进、互相融合的发展模式。专家学者们对财务共享模式和全面预算管理的研究主要集中于它们自身的内涵、运用的必要性、以及通过具体案例分析实现财务共享模式和全面预算管理互相融合的方法，专家学者提出要通过现有的科学技术将财务共享模式和全面预算管理进行全面融合，使其可以支撑企业的快速发展。
近几年国内学者、企业、政府大都了解财务共享模式和全面预算管理的含义、内容及功能作用，也大都意识到其对于企业单位发展的意义，并且开始意识到基于财务共享模式下的全面预算管理能够为企业提供更高效的流程，更正确的决策，更优化的资源配置，但关于这方面的研究还较少，文献大多以调查企业财务共享模式下全面预算管理的应用状况为主，并提出理论上的解决方案，针对具体行业具体企业的案例研究，并得出应用结果，提炼方法、推广使用的文章还较少。因此，本文对 A公司基于财务共享模式下的全面预算管理的研究，并提出优化方案，以丰富这领域。
1.3 本文研究的主要内容与方法
1.3.1 主要研究内容
本文将结合财务共享模式下A公司全面预算管理的现状，分析A公司在财务共享模式平台的建设状况，A公司传统的预算管理的流程和其存在的问题，进而进行全面预算管理优化，构建财务共享模式下的全面预算管理框架，并以此为基础对全面预算管理以及财务共享模式的设计方法与流程进行深入探究，给出财务共享中心全面预算管理优化的实施方案及具体建议。
1.3.2本文的结构
本文共分为六个章节对财务共享模式下A公司全面预算管理进行分析与研究。
第一章 绪论部分，主要分析了财务共享模式下A公司全面预算管理的选题背景，研究目的、意义以及方法。
第二章对财务共享和全面预算管理的概念界定与基本理论。
第三章对A公司之前的财务共享服务平台和全面预算管理及其存在的问题进行分析。通过对A公司的发展背景、财务共享中心的组织系统结构、全面预算管理的现状进行介绍，讨论 A公司在全面预算管理过程中存在的问题，并对其进行分析。
第四章对 A公司基于财务共享服务模式下的全面预算管理流程进行优化与设计。包括优化预算目标、编制方法和整体框架，分别从预算编制、控制与执行、分析与考核等方面进行优化研究。
第五章在财务共享服务模式下A公司全面预算管理优化实例与建议。
第六章在财务共享模式下A公司全面预算管理的研究总结和展望，总结了本文研究的主要内容、研究成果和不足之处，并对未来的研究方向进行初步的探讨。
1.3.3研究方法与技术路线
1.3.3.1 主要研究方法
本文是针对财务共享模式下全面预算管理优化研究，从 A公司的财务共享模式和全面预算管理的实际情况进行分析，将二者结合在一起，设计基于财务共享模式下全面预算管理流程，最终提高企业的经营管理效率，降低管理成本，主要运用方法有：文献研究法、案例研究法。
文献研究法：查阅国内外相关文献，对收集来的文献进行进行整理与分析，提取了其中有效信息并进行了整合，学习借鉴国内外相关研究经验，结合 A公司具体的情况进行分析，更多角度的了解企业财务管理。
比较分析法：较分析法就是通过针对两种及两种以上的可比事物进行分析对比，得出结论的方法。本文将 A公司基于财务共享模式下的全面预算管理与 A公司传统的全面预算管理模式进行对比，突出实施基于财务共享服务模式下的全面预算管理会保障企业经营管理的高效率。
案例分析法：本课题选取了A公司为研究对象，结合目前A公司在全面预算管理的具体现状，分析其中存在的问题，在此基础上设计出以财务共享模式下全面预算管理的主线。
1.3.3.2 技术路线
图1-1 技术路线图
1.3.4研究创新
1.3.4.1研究对象方面
本文研究对象为我国建筑行业。对于我国建筑行业，过去一直是粗放式管理，
近年来由于国家政策的支持和信息技术的发展必然趋势开始建立财务共享服务，因此，对建筑企业相关研究少。并且建筑企业由于以投资大、路程远、周期长的项目施工为主，传统财务管理模式下往往面临着挑战与问题。
1.3.4.2 研究视角方面
本文的另一创新点从企业具体流程的微观上出发。流程再造相关理论是 20世纪 90 年代的管理思想，随着现在大数据时代的到来，财务共享的建设中流程再造被越来越多企业重视。由于流程再造是企业建立财务共享的核心过程，本文以基于财务共享的流程再造为研究视角，深入研究在财务共享这一创新型财务管理模式下，流程再造对企业的绩效的作用。
第2章概念界定与基本理论
2.1 财务共享模式
2.1.1 财务共享模式的定义与概念
财务共享模式，是指将财务管理工作中的财务核算、资金管理等集中管理，实现财务核算与财务结算的流程化与规模化，从而提高财务管理效率，降低企业成本，被视为财务的“工业化革命”，是财务不断标准化、专业化、流程化、信息化和智能化的过程。财务共享中心与财务单纯的集中核算有着本质的区别，财务共享中心涉及到各项业务流程的再造优化，而集中核算仅仅只是把子公司的核算人员集中起来办公处理核算业务，从发展路径来看，财务集中核算为财务共享中心奠定了坚实的基础。
常见的财务共享中心通常设立在集团财务部，承担了企业或集团内部大多数分子公司、分支机构的财务基础业务，业务范围集中于发生频繁且易标准化的财务核算流程，包括费用报销、采购到付款、订单到收款、存货到成本、固定资产核算、总账到报表、会计档案管理，以及资金结算、发票管理、纳税申报等财务流程，在此基础上逐步从核算共享向资金共享、税务共享一体化方向发展。财务共享服务的业务标准化程度高、运营管理体系规范，期望能够让财务从事更高价值的工作，让财务掌握数据分析能力，为企业带来更高的价值。
2.1.2财务共享模式的特点
由于近年来科学技术的不断发展，信息化成都也越来越高，财务共享模式逐渐成为一种新兴的管理模式。财务共享模式的成功运用，对于企业的发展，具有无可替代的价值。与传统的财务管理模式相比，财务共享模式具有以下突出特点：
（一）财务的全流程覆盖
财务共享模式的业务范围主要是与管理决策相关性较低、规律性强、重复性高的工作，包括资金结算、费用报销、付款、收款、固定资产核算、成本核算、总账到报表、会计档案、纳税申报等。
财务的高度标准化。组织内部按照流程、业务模块分工明确，保证了服务的质量与效率。财务共享模式下的每一个模块都分工非常明确，而且大家只需要对自己固定的工作内容负责。财务共享模式提高服务质量，提升运作效率。统一财务标准，对财务信息进行筛选、整合，删除无用、重复信息，做到凭证附件的标准化，简洁化，提高附件信息的有用性，消除资源的浪费和舞弊的风险。
财务自动化程度高。从交易数据采集、财务处理到数据分析，流程的自动化程度较高，应用了如电子报账系统、电子影像系统、电子档案系统、资金管理系统、发票系统、税务系统等，极大地提升了财务共享模式的业务效率和服务能力。
企业成本降低。财务共享模式下把财务数据集中到共享服务中心处理之后，能处理不同几个地区或者单位的相同职责业务，这样便可以在业务总量保持不变的同时降低了员工成本，或是提高了企业业务量。同时也对业务规则与流程的优化，剔除了非增值的、重复的部分作业，缩短分配到每一作业的时间，间接地减少了成本。财务共享模式下可建立集中的财务共享中心并且完全能与业务中心分离，位置可以定在成本特别低的地方，这就很大程度地减少了企业运作成本。
（五）财务信息集成化
随着数据处理技术由关系型数据库发展为数据仓库，再到关联化分析、数据利用和可视化处理，信息集成化的技术手段越来越丰富，发挥着越来越重要的作用。财务共享模式信息集成化让预算分析、绩效分析、盈利分析等都变得简单。财务共享模式信息集成化从可以为企业运营提供预算管理、业绩分析、绩效管控甚至质量管理等方面的决策支持信息，以发掘财务更大的价值。
（六）财务服务专业化
财务共享模式下所建立的财务共享中心为集团内其他企业提供会计处理、资金结算、档案管理、费用报销等服务的过程。统一并且集中的共享模式，有利于提高技术水平，拓展业务深度，积累专业知识。作为共享中心这样一个组织，加强组织内人力资源管理，维护员工职业发展的良好文化氛围，建立长期员工培训机制，促进后备人才的员工队伍建设，保证企业员工熟练掌握操作专用财务系统的能力，使得员工服务能力不断提升，这些都是财务共享中心的专业优势价值。
2.1.3财务共享模式发展的趋势与方向
（1）成为智能型一体化共享平台
建筑企业在拥有财务共享中心之后，需要对自身的 业务系统进行整合，连接起内外部价值链。在内部，不仅 要延伸自身的业务服务领域，还需要帮助财务共享中心逐 渐向管理会计领域进行发展；在外部，共享平台需要与税 务、网银等外部系统对接，实现业务流、财务流和管理流 的有机融合。因此，在这个整合的过程中，可以打造出属 于建筑企业内部的业务数据壁垒，然后再结合社会的大数 据，进而逐渐形成属于建筑企业自身的集团级大数据平 台。并且，对于这些数据进行分析和提取，创造出具有高 质量的
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