飞乐水泥制品厂应收账款风险控制探究【字数：7420】
摘 要
在当今社会，经济科学迅猛发展，企业之间的竞争越来越大，许多企业为了能在当今千变万化的市场中占有一席之位，在未来持续健康的发展，企业在不断的对他们的产品进行更新换代以及使用一些营销手段，而赊销就是其中一种。赊销作为营销手段的一种其实他是会对企业日常经营带来一些风险的。企业客户资信制度、客户授信制度没有得到实施，岗位职责不明确，合同签订不严格等原因使企业陷入经营风险。针对这些问题，本文通过对飞乐水泥制品厂应收账款管理过程中存在的问题进行调查，针对管理过程中出现的一系列问题提出合理的建议及解决的对策。
关键词：应收账款管理；信用资质；客户授信；岗位职责；合同签订
1绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
首先，制定了合理有效的信用政策并严格监控实施，完善各组织之间的结构、分清各岗位责任；其次，了解加强客户信息给客户信用分等级及建立客户资信考核体系，建立有效的应收账款预警系统，加强应收账款内部控制制度；最后，根据不同情况不同客户信用等级的应收账款，设计不同力度的催收方式，运用多种手段结合的方式加速应收账款的收回，健全应收账款激励机制，完善应收账款催收管理制度，利用应收账款的优势和现金折扣等方法，使公司取得合理的债权保障。所以，本文以提高飞乐水泥制品厂的应收账款的管理水平、使得应收账款可以尽早回收、保障资金安全是本次调查研究的主要目的。
1.1.2研究意义
企业随着应收账款的逐日增加会带来一定风险，严重的还会降低企业经济效益。所以本文通过调查分析企业在经营过程中应收账款管理存在的问题通过大量应收账款管理理论知识，通过提出切实可行的方法来提高企业发展水平，降低财务风险增加资金流通率从而使企业可以持续、健康运行。本文调查了飞乐水泥制品厂应收账款管理现状，发现公司在经营管理过程中可能会出现的问题并针对问题提出解决办法，以降低公司的应收账款财务风险，从而使公司持续的运行。本文对飞乐水泥制品厂应收账款管理状况进行全面的调查分析并对应收账款管理问题提出了自己的改进建议，使得飞乐水泥制品厂应收账款管理现状得到改善，从而提高应收账款周转率和节约资金使用成本，降低企业的应收账款风险，避免企业陷入资产减值损失的困境。同时，针对类似的一些公司怎样改进应收账款管理方面提供了一些参考。
1.2国内外研究综述
1.2.1国内研究综述
雷舰（2019）对医药企业应收账款管理问题进行了简单分析。他认为医药企业应收账款管理实践中产生的问题主要有四个：公司高管对应收账款风险遏制的意识不强，医药企业提升市场份额比率的时候，导致许多应收账款应运而生，这个情况产生的流程中，公司高管极其地关注市场，顾此失彼，难以控制应收账款管理风险，让应收账款占的比率趋多。
石琳（2013）研究了我国企业应收账款信用管理体系，从应收账款的发生缘由、风险利害关系、信用管理中的疑题、管理机制建构以及信用标准考虑因素五个方面展开了分析。其中对于应收账款风险利害关系，从流动资金不能有效周转、应收账款不能全额收回的风险、提高公允价值计量方法的可操作性、编制全面收益报告以及加强会计人员的业务素质和职业道德水平五个方面进行了详细的分析。
席静（2019）对于我国企业应收账款管理进行了浅析，她认为改进多数企业应收账款管理的措施有三种：应建立清收责任制、企业财务部门要规范会计核算和企业要加强信用管。其中最关键的措施，是建立清收责任制，购买方一般采取赊销进行付款，在赊销进程中，最常见的情况是责任落实不到每个人身上。因此，在赊销时，欠款要落实到人，对欠款不能按时追回的人员施以处罚，并承担对应的后果，加强人员追回欠款的意识，另外，要将一定欠款比例的奖励发放给按时追回欠款的人员。
1.2.2国外研究综述
Villanustre和Flavio、Hickling、Belenda（2013）认为应收账款管理有五个关键步骤：第一也是最基础的一步：收集大量的公司应收账款近5年的数据；第二，熟悉适用于本国近5年所实施的应收账款相关法规制度；第三：审查往来业务经历过的流程的安全性；第四：根据公司应收账款质量分析，找出公司应收账款存在的的问题，并制定相应的应收账款管理策略；第五：加强各个组织间与各个部门间的交流与沟通，让员工熟悉相关的业务往来。
CristinaMartinez-Sola，PedroJ.Garcia-Teruel，PedroMartinez-Solano（2013）提出：当贸易信贷处于一个较低的水平时，企业就可以在商业信用交易过程中获得部分利益；与之相反时，则当贸易信贷处于一个较高的水平时，如果存在融资和机会成本以及不付款或延迟付款的现象，将超过收益并降低公司价值。他们通过大量的数据研究提出应收账款与企业的价值某种关系，即非线性关系。所谓的非线性关系换句话说，在应收账款增加时，企业的价值也会随着应收账款的增加而增加，但是并不意味这应收账款可以无限增加，当应收账款的增加达到某个临界点时，企业的价值不仅不会增加，反而会随着应收账款的增加而开始下降。所以企业在评估商业信用销售过程给公司带来的收益与成本进行权衡，既不能对应收账款过度投资，也不能对应收账款投资不足，应该处于一个均衡的水平。
Spiros（2009）通过研究企业采取赊销方式销售而导致的应收账款风险大小产生，最后得出结论，影响其风险利害大小主要有四个因素：库存成本、盈利水平、风险及资产流动性，从而帮助公司在信贷销售引起的销售额增长与应收账款管理不当所产生的坏账风险之间寻求平衡，这样可以确保企业在风险可控的范围内同时又能增加市场销售占有率。因此，应收账款管理的关键是公司应该寻求市场占有率和风险控制之间的平衡点。
1.3研究方法
本篇论文一共采取了四种研究方法，这四种方法分别是引用文献法、公司案例分析法、公司财务数据分析法和对比分析法。
（1）引用文献法
本篇论文从各种期刊、网络、国内外参考文献以及各大网站等中搜集到了大量资料数据和关于应收账款管理参考文献，并对这些资料数据进行了有序的整理分类，进行了一系列数据资料分析，并将这些资料文献合理的运用到杭州玖生医疗有限公司数据分析中，最终找出公司在应收账款管理方面中存在的问题，并提出合理的解决意见和方案。
（2）公司案例分析法
本篇论文以杭州玖生医疗有限公司为案例，作为研究对象，从网站上搜集并整理了杭州玖生医疗有限公司近五年的各方面的财务数据，通过对比公司近五年的财务数据变化趋势，对应收账款产生原因、应收账款管理对企业所造成的影响有了一个比较详细的了解，从而发现并找出企业应收账款管理方面所存在的比较严重的问题，并对现阶段所存在的问题提出一一对应的意见和解决方案。
（3）财务数据分析法
本篇论文通过对网上搜集的、真实的的财务数据资料进行整理，并采取比较分析、趋势分析等方式对杭州玖生医疗有限公司财务与经营数据进行比较分析，并发现找出企业自身存在的问题，提出相应的解决方案和意见，并对未来的经营发展做出展望。
1.4研究内容
针对飞乐水泥制品厂的应收账款进行调查，对数据和问题进行收集，主要采用问卷调查的方式对公司员工进行调查和电话访问的方法，调查分析飞乐水泥制品厂的应收账款管理的现状。
2理论基础
2.1应收账款的概念
应收账款是指企业在正常的买卖过程中，因各种交易活动，对购买单位应收取的钱财款项。它代表着企业卖东西过程中被买家所得到的物品，是商业信用的结果。适当的应收账款能够提高企业的销量，对于在市场中占据更多的市场份额与扩大企业生产规模来说，有一定的作用。为了保证资金链的正常运转，要对应收账款进行科学管控，及时收回应收账款来补足生产经营中钱不够用的问题。逾期的账款应及时采用有效的催缴手段。是所有的应收账款都能顺利收回，有一些无法完全返回的账目就会成为坏账，产生坏账之后，要尽快去申请处理坏账，在坏账申请通过后，解决坏账带来的损失。并且在之后的应收账款中更加注意不要拖长账龄，尽快收回，减少坏账呆账的产生。首先，由应收账款导致相关的欠钱问题，只是单方面针对于卖货方面的运作，或是劳务方面等，然而对于职工的欠款、应收债务人的利益则不在其包含范围。除此之外，这些债券并不稳定，除了长期债券，其他的债券会经常有变动。应收账款的主体是客户，所以在催收应收账款的同时也要注意维护与客户的关系。
2.2应收账款的形成原因
一是赊销。应收账款在企业中形成的直接原因就是赊销，在我国的企业中约有70%至80%的企业都会通过赊销的方式来扩大销售量，可是由于目前我国的市场体制不够完善，对于部分客户信息的信用评级也并不高，很多供应商在没有完全了解购买方的资信状况的情况下，就贸然对其进行赊销产生大量应收账款，即使对应收账款进行管理，容易在后续生产运营中导致财务风险。
二是商业竞争，随着我国经济的快速发展，各行各业涌入更多的企业，市场竞争愈发激烈，通过赊销可以增加销量，挤占市场，由于大部分企业都通过赊销来进行商业竞争，使得企业在对经销商没有进行充分调查的情况下，迅速与其达成合作抢占客户，盲目的赊销也会造成应收账款难以及时收回的局面。
三是信用体制还需进一步建立，健全在社会主义市场经济体制确立之后，市场经济占据了主导地位，过分的市场化的企业对诚信体制的构建没有引起重视。
3飞乐水泥制品厂应收账款存在风险分析
3.1飞乐水泥制品厂基本情况介绍
3.1.1飞乐水泥制品厂简介
西安长安区飞乐水泥厂（以下简称“飞乐厂”）位于长安区兴隆街回辉开发区。西安于2012年6月8日在西安商会注册。工业和工业是独立的工业和商业家庭和非金属矿物生产公司，其主要活动是水泥砖，路缘石的保护和加工，舱口，水泥斜坡。根据该公司的评级，该公司在业务状况，创新潜力，组织地位，业务活力，信
用记录方面已经获得725分，并且是当地中小企业中最好的管理公司之一。它已成为以公司为例，开发本文的历史。
3.1.2飞乐水泥制品厂的应收账款管理现状
飞乐水泥制品厂成立至今应收账款管理总体上保持良好的管理，但是在一些方面仍存在问题。经过调查发现公司应收账款周转率在逐年增加，现虽然在可控范围内，但是公司需要未雨绸缪，提前防范风险到来。在进一步的调查中发现在应收账款管理方面飞乐水泥制品厂存在合同签订不严、客户授信制度没有严格实施、岗位职责不明确等问题。针对以上问题本文进行了调查分析得出相应的对策。
3.2飞乐水泥制品厂应收账款分析
3.2.1财务报表相关数据
为调查飞乐水泥制品厂的应收账款管理状况，取得了公司财务报表2018年到2020年的应收账款相关数据。通过对公司主营业务收入和应收账款初步分析公司近三年的应收账款管理情况。
表1飞乐水泥制品厂部分数据 单位：万元
年份
主营业务收入
应收账款
2018年
7080
1056
2019年
7932
1452
2020年
8688
1183
注：数据来源于飞乐水泥制品厂财务报表及利润表
图1 2018年至2020年应收账款折线图
注：数据来源于表1
根据上图1可以看出飞乐水泥制品厂的应收账款在总在升高，虽然在2020年应收账款比上一年减少，但是总体水平高于2018年。公司应该重视应收账款的增长情况，在应收账款还在控制范围的时候及时进行管理控制，减少应收账款收不回来的风险。
3.2.2应收账款管理指标分析
（1）应收账款效率及损失程度分析
一定时期内反映了公司收回应收账款的效率及损失程度这就是应收账款周转率。应收账款周转的快慢说明资产营运效率的高低，这不仅有利于公司及时收回应收账款，而且减少资产减值损失的可能性，从而提高资产的流动性和公司短期偿债能力。应收账款周转率公式为：
应收账款周转率=主营业务收入/[（应收账款期初余额+应收账款期末余额）/2]
表2公司近三年应收账单位：万元
年份
主营业务收入
应收账款
应收账款周转率
2018年
7080
1056
2019年
7932
1452
6.325
2020年
8688
1183
6.594
注：数据来源于飞乐水泥制品厂财务报表及利润表
图2 应收账款周转率逐年变化情况折线图
注：数据来源于表2
根据数据结合应收账款周转率公式可以得出飞乐水泥制品厂的2019年应收账款周转率为360/6.325得到56.8天，同理2020年的应收账款周转率为54.6天，相比于2019年有所上升。从图2我们可以知道应收账款周转率在逐年上升。建筑行业的应收账款周转率为85天。由此可见飞乐水泥制品厂的应收账款是略高于同业的平均水平的，应收账款周转率低会导致公司应收账款回收困难，应收账款收回时间长，公无法满足公司偿债能力，以至于资产流动速度缓慢。
（2）信用管理机制分析
信用管理机制包括客户信用管理系统、客户信用体系、应收账款监控系统。客户是公司最大的财富来源，也是最大的应收账款风险来源。所以飞乐水泥制品厂首先做好客户的信息情况做好管理工作，其次是在销售交易之前对客户信用进行信息收集和风险评估，对应收账款管理具有非常重要的作用。
图3交易前对哪些客户进行资信调查调查情况
注：数据来源于调查问卷
图4您多久对客户的资信档案进行更新整理
注：数据来源于调查问卷
从图3中我们可以看出在交易前有百分之二十的人对每一个客户进行资信调查，有百分之二十的会对老客户进行资信调查，有百分之六十的会对不熟悉的客户进行资信调查这对于公司来说是非常危险，会增加应收账款的风险。通过图4我们不难看出该公司对定期更新客户资信档案情况并不好，有百分之八的人会三个月更新客户资信情况，有百分之十四的人会六个月对客户的资信情况进行跟新，有百分之十八的人九月对客户的资信档案进行更新整理，有百分之四十的人十二个月对客户的资信档案进行更新整理，有百分之二十的人认为对没有必要对客户的资信档案进行更新整理。公司有百分之二十的人觉得没有必要对老客户资信档案进行整理更新，这是一个发生应收账款风险很大的隐患。
客户授信突出的问题是对客户的赊销期限和赊销额度的控制。飞乐水泥制品厂在和客户签订合同和赊销额度上存在随意性，个别管理人员或者销售人员说了算，结果会导致应收账款难以收回。所以公司必须与客户建立真实可靠的信用关系，信用部门对客户授信，同时各部门之间相互监督，实行严格的客户授信制度。
图5 是否每一笔销售交易都签订合同 图6 公司选择赊销对象调查结果情况
注：数据来源于调查问卷
图7 您多久对客户的授信情况进行更新整理
注：数据来源于调查问卷
由下图5、图6可以看出，有百分之七十六的人会选择和交易额度大未合作过的的客户为赊销交易对象，有百分之六十二的人会选择业务关系良好的客户为赊销交易对象，所有人都会和长期合作的建立赊销交易对象。是通过图6我们可以看出在销售商品签订合同时，只有百分之五十二的是每一笔都签订合同，还有百分之四十八的人不是每一笔销售交易都签订合同。调查数据说明，该公司虽然有相关的合同管控制度，但是还是有很多人并不遵守管控制度。以上调查数据说明在签订合同和选择赊销客户时，该公司在这两方面存在问题。从图7可以得到有百分之六、百分之十六、百分之二十二、百分之四十八的人分别三个月、六个月、九个月、十二个月对客户进行授信情况进行调查。百分之八的人认为没有必要进行客户授信情况更新。
应收账款监督制度是信用管理机制中重要环节。实施信用政策时，公司要监控每一笔应收账款去向。并对应收账款的总体水平加以监督，在发生应收账款未按期结算时层层跟进，加快应收账款回收从而加快公司的流动性。
图8按期结算回款最多采取的方式是
注：数据来源于调查问卷
从调查结果显示的可以看出有百分之九十四的人对未按期结算回款的客户及时联络，有百分之九十二的人对每一笔应收账款时间、期限等记录在案，有百分之七十二经办人上报部门负责人，还有百分之四的人对其放任不管。从图7中可以得出对未按期结算回款的客户上报给负责人的职工很少。究其原因是因为上报给部门负责人会影响工资绩效。这会影响公司准确判断应收账款占公司流动资产的比率，对公司日常经营产生影响。
（3）应收账款内部控制分析
飞乐水泥制品厂的应收账款内部控制包括五个流程，其中财务部对逾期账款进行辅助并提醒销售部门催收过程中存在部门之间存在岗位职责不明确的问题。
在应收账款发生后建立应收账款账款追收制度明确应收账款收回责任，当应收账款收不回来时可以找到问责主体。这样可以减少信用减值损失的产生。其在公司日常应收账款管理中必不可少。建立适合本公司情况的账款追回制度可以公司加快资金周转。
图9 贵公司负责逾期应收账款的部门是
注：数据来源于调查问卷
根据图9的调查结果显示销售部、财务部和信用部对于逾期应收账款负责的部门不清楚，有百分之十四的人认为逾期的应收账款应该由信用部门负责，由百分之三十八的人认为逾期的应收账款应该由销售部负责，有百分之四十八的人认为逾期的应收账款应该由财务部负责。各个部门之间岗位职责不明确，相互推脱责任。
3.3飞乐水泥制品厂应收账款管理存在风险分析
3.3.1合同管控签订不严，应收账款质量不好
（1)合约条款无调查基础支持
调查问卷结果显示有关的销售人员在与客户建立合作签订合约前，并没有把客户的详细信贷状况作为是否能签订合同的标准，合约条款并无调查基础支持，使得销售合同质量参差不齐。甚至个别销售人员更会一再放宽信贷政策，以达致销售表现及扩大市场份额，甚至可能不受合约条款限制。
(2)只专注于销售
交易完成后，相关人员亦不能按时间节点追踪及维持合约内的付款条款，未能及时收款，或只专注于销售，对收款制度知之甚少。合同签订控制并不严格，虽然销售业绩令人眼花缭乱账面销售金额喜人，但应收帐款规模持续扩大，应收帐款质量却越来越差。这会使得企业的应收账款占流动资产比重越来越大，从而影响公司的资金周转。从调查数据分析可以看出，造成这种现象的根本原因是缺乏合同批准和后续执行，进而导致应收帐款质量不佳，影响了公司的资金周转，容易在长期内形成恶性循环。
3.3.2客户资信管理制度没有得到实施
(1)制度流程与企业实际业务操作流程相分离
从调查数据分析中可以看出飞乐水泥制品厂虽然制定相关的信用政策但是没有严格的去执行客户资信管理制度，过程控制只注重形式更多的停留在字面上，形式上公司的制度流程与企业实际业务操作流程相分离，流程制度缺乏有效监督执行。
(2)客户资信调查不严谨
应收账款的效果好坏某种程度上取决于企业的客户资信管理制度，客户资信管理制度没有严格的被执行、公司日常经营过程检查与考核不到位从而导致一些员工在与新客户交易发生前甚至不对客户的信用进行资信调查直接进行交易。对老客户也存在没有定期进行客户资信调查更新客户信息。因此使得客户的资信情况参差不齐，销售发生应收账款后应收账款的收回得不到保障。
3.3.3客户授信制度没有严格实施
(1)资信调查不严格使得客户授信得不到有效实施
在交易决策之前，飞乐水泥制品厂对客户信用的了解信用部门虽然会进行调查但是对于一些个人客户，调查难度大，交易金额少，所以对于这部分客户的信息几乎全部来自于销售人员，因此这些数据的真实性存在风险，一是销售人员为了完成销售任务或取得更高的业绩而虚报客户的真实情况，二是销售人员无法了解个人家庭真实的财务状况只顾销售。其中还有一个原因是客户为了获得信用而夸大自己的信用条件。使得公司做出错误的授信条件，而对于真实财务状况和授信条件有较大误差的就会导致应收账款风险增大，影响公司后期收款。
(2)客
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/yzlw/356597.html
最新推荐
热门阅读
