瑞利达商贸有限公司的内部控制问题研究【字数：7283】
摘要
内部控制产生的原因是由于一系列的财务案例，人们开始重视内部控制，相关政府和监管部门建立了规范的内部控制制度。在一定程度上，内部控制是企业永续经营的重要因素。通过内部控制，企业将健康、正常地运行和发展。企业内部控制的管理能力使内部控制发挥着自身的作用。
第一章写的是绪论，主要描述了一下本文的研究背景和研究意义，描述了国内外对内部控制理论的研究现状，并概述本文研究方法。第二章写的是是内部控制的相关理论，简单说了下了内部控制的概念，内部控制的发展，内部控制的原则和目标。第三章写了是内部控制的分析，说明了瑞利达商贸有限公司在采购、库存还有销售方面的内部控制，结合数据分析。第四章瑞利达商贸有限公司内部控制问题，主要结合第三章数据分析结果得出瑞利达商贸有限公司的销售业务内部控制中出现了哪些问题。第五章问题解决对策，针对第四章得出的各种问题，提出相对应的解决方案与对策。第六章总结，根据以上各章的内容，围绕论文的中心主题进行整篇文章的总结。
本文结合我国企业内部控制的实践，分析了瑞利达商业有限公司的公司现状，研究了如何改进内部控制管理，解决企业面临的管理体制漏洞。
关键词：内部控制、瑞利达商贸有限公司、分析、销售业务
1.绪论
1.1选题背景、研究目的与意义
1.1.1选题背景
国内和国外的学者们一致认为，企业内部控制是企业可持续发展的保障，是防范风险的屏障，是企业进入资本和证券市场的渠道，可以使公众理解和信任公司的证据。内部控制已成为社会经济生活中的一个重要问题。近年来，中国在内部控制方面取得了很大的进步。不断修订各项法律法规，完善内部控制建设和信息披露缺陷。企业不仅重视内部控制，而且也重视国家机关和政府部门。在推进民主政治、反腐倡廉的过程中，倡导内部控制的理念和方法。在对内部控制进行界定的同时，内部控制实施的主体被新的基本规范强调。内部控制实施的主体。通过审慎的内部控制原则，保留各自的企业与财务管理和控制方法，以便更好地根据企业自身的环境条件制定企业的管理计划。虽然企业管理内部控制机制不断完善和发展，但仍存在许多问题，使企业无法最大限度地发挥经营能力。综上所述，无论什么样的企业，都有必要在公司实行内部控制。
1.1.2研究目的
本文以有效提高瑞利达商贸有限公司现有内部控制水平为目的，希望通过多种方法进行论证，并且结合数据分析来达到这个目的。内部控制是现代企业的重要风险管理机制，一直被企业所重视，因此要提高内部控制是一个企业必须要做的。只有内部控制体系设计的完善，并且能够正常运行，企业资本、资产安全才可以得到保证。
1.1.3研究意义
内部控制是从企业风险产生的，企业风险来自于企业，这些都是与生俱来的。企业就像一条船，需要一个载体支撑这条船，这个载体就是企业的全面风险管理。风险管理已经成为企业管理中的重要内容，风险管理机制更是企业管理体系的关键组成部分，而风险管理最有效的手段是如何更好的控制风险。因此，风险管理和内部控制正在不断整合，随着企业的成长，规避风险，提高综合内部控制能力的自身要求已经逐渐取代外部监管的压力，成为企业快速发展过程中的迫切需求。为了顺利实施企业发展战略，高效安全完成战略目标，在复杂多变的市场竞争中立于不败之地，企业需要推进全面内部控制体系的建设。[1]想要一个企业好好地发展，就必定需要一个完整的、全面的内部控制体系。内部控制体系的建设不光是为了应付国家部门的号召，还是为了让企业能够适应市场的变化，最主要是为了企业更好的发展而必须要建立的。
1.2国内外研究现状表述
1.2.1国外研究现状
管理的要素包括：计划、组织、命令、协调和控制。这种管理观念就形成了国外学者研究内部控制的一个逻辑起点，将内部控制视为一种“管理工具”。内部控制起源于西方的现代企业制度，国外学者的研究更早也更为成熟。在与企业管理的整合研究过程中，内部控制从内部牵制逐渐发展并超越了最初会计与审计的范畴，直到21世纪初，风险管理理论的提出，使内部控制理论有了新的发展。内部控制的理论研究和制度框架应用共同推动着内部控制理论的发展。国内对企业内部控制研究相对较晚，仍存在许多不足之处，我们可借鉴西方的研究经验来解决我国财务控制存在的问题。西方企业内部财务控制经历了漫长的演变过程。
FlorinB,CarenB(2013)在AnnalsoftheUniversityofOradeaEconomicScience中分析指出:一个良好的内部控制体系要具备会计要素,战略发展目标，业绩评估和监督约束。[2]
RMoeller(2013)在JohnWiley&Sons中提到:他认为内部环境是内部控制重要的组成部分，企业环境中管理人员的内部管理？企业内部消息即时传递都对企业内部控制有着重要影响？[3]
DumitrascuMihaela&SavulescuIulian(2013)在JournalofEasternEuropeResearchinBusiness&Economics中提出:研究发现内部控制质量与经济稳妥性呈现正相关性,企业经营与发展离不开有效的内部控制,通过企业管理和企业内部控制关系的研究,指出这两者彼此制约？互相促进？相互协调？[4]
NanHu,BaoleiQi,GaoliangTian,LeeYao,ZhenZeng(2013)在Asia-PacificJournalofAccounting&Economics中认为评价经理层人员业绩的手段主要还是以相关的业务指标为主，具体的过程必须要结合相关的财务指标加以控制，可以弥补财务指标的缺陷，还指出公司的经营评价应从财务、客户、内部业务过程、学习和成长四个方面进行。[5]
ZongrunWang,Yanchen,YanjuZhou(2014)在MathematicalProblemsinEngineering提出相关研究对公司内部财务控制从构建整体体系的角度进行了研究，从实际出发，详细说明了企业内部财务控制体系的运用与社会环境的关系。[6]
GiovannaMichelon(2015)等研究了内部控制体系和企业董事会之间的关系,指出董事会的监管对于内部控制体系的建立和运行起着正面的作用？[7]
1.2.2国内研究现状
国内的内部控制研究比起国外来说要晚一些，中国经济的不断发展，让中国在该方面的学者和研究员以及企业意识到了内部控制理论对于提升企业的管理水平有着十分重要的作用。前几年，我国财务内部控制系统不被重视。最近几年以来，不光只有会计领域对内部控制体系表现出强烈的需求，各个领域都开始重视内部控制。内部财务控制理论与社会历史条件密切相关，是不可分割。因此，研究我国的内部财务控制理论，需要结合我国国情，通过借鉴吸收国外先进经验，设计、建立符合我国企业自身需求的内部财务控制体系。
吴瑞瑞(2017)在《时代金融》的《关于强化我国企业内部财务控制的思考》中强调要采取有效地措施强化和完善财务内部管理,企业长远发展靠内部财务控制支撑,有效地内部财务的控制和管理可以促进公司的最大利益实现,并确保公司的持续发展。[8]
皇甫丽芳(2017)在《中国市场》中的《浅谈集团企业内部财务控制制度的设计与实施》强调内部财务控制体系的复杂性，贯穿于业务经营和管理的全过程之中，社会和经济制度以及技术变革的变化是内部控制的核心。防止企业资金风险、提升企业财务管理都依赖于健全的内部财务控制体系。[9]
张婷凯(2017)在《浅议企业内部控制存在的问题及优化对策》提到公司经营面对不同的环境,要快速发展就必须强化自我管理,而做好内部控制工作就是很好的选择,提升公司经营效率,最终提高公司的总体实力？要想使经济健康发展,我们就要将完整的公司治理结构和合理的内部控制制度相结合？依据公司现状寻找内部控制机制不合理的原因,提供改进内部控制的对策并付诸于实践？[10]
申李莹(2017)在《中小企业内部财务控制问题研究》一文中提出在企业现代管理过程中,创造良好的控制环境为进一步工作提供了大环境上的可行性,内部财务控制之中的建立？执行为企业稳健性发展提供了实际保障？[11]
韩星(2017)《知识经济》的《加强企业内部财务控制研究》指出,企业内部控制的核心是内部财务控制系统,内部财务控制的改善不可能一步到位,必须采取相应的辅助措施,找到并总结企业出现的财务问题,并提出解决方案,强化企业内部审计,完善公司内部结构,全面推进信息技术等都是重要步骤？[12]
张子文,李竹梅(2017)在《企业经济》中《内部控制、公司治理与会计信息披露质量一一基于嵌合视角》的研究认为优秀的内部控制和正确的管理措施,有利于信息披露水平的提高？[13]
陈贤琳,李昊宸(2017)在《武汉金融》中的《我国上市公司内部控制信息披露的探讨》认为国内公司信息披露评价要求不统一,披露工作缺少主观能动性,监督管理机构混乱,应提高公司管理者对信息披露的重视程度？[14]
1.2.3国内外研究评述
从2017年9月COSO委员会发布的新版风险管理框架和我国财政部2017年6月颁布的适合于小企业的内部控制规范，可以很清晰的看到，在全球经济一体化的今天，任何一个组织所处的环境都在不断的变化，风险与机遇并存。
随着西方企业财务的不断发展，企业内部财务控制也在随之发展晚上，经历丰富和完善的漫长过程，因此西方理论界的研究成果对企业内部财务控制具有启示作用。
相比于国内企业的经营模式，西方企业具有相对自由的竞争空间，主要原因在于国家政府对企业经营活动不干预。西方国家良好的法制环境为有序市场经济的建立、发展和完善提供了有力的保障。其次，西方各国的税收制度也相对完善，税收制度的稳定，使企业将大
部分精力都在追求持续、长期受益上。此外，政府大大减轻税收负担，企业享受有更多的税收优惠和充分的政策关怀。最后，西方国家通过法律机制调控市场经济，从而营造有序的市场环境，影响企业运营状况。前两部分的学者分别从不同的管理角度，对内部控制本质作了研究，并且可以看出国内与国外近年来对于内部控制的研究存在着一定的分歧，但也存在着一些共同之处。我们应当认识到国内对内部控制研究的不足之处，同时学习西方值得我们去了解的对于内部控制的研究，结合我国的国情以及市场，取可取之处让我国内部控制更上一层楼。
1.3总体思路和研究框架
1.4研究问题及解决方案
为了更好的分析出瑞利达商贸有限公司的销售运营内部控制，本文在各方面各类型文献的支持基础上，调查了瑞利达商贸有限公司的实际状况以及各类资料，理论联系实际，对瑞利达商贸有限公司的销售控制情况进行分析。主要研究方法如下：
(1)调查法：本文有目的？有计划？系统地搜集瑞利达商贸有限公司的基本概况？发展历程？组织架构？财务指标以及内控体系等资料，并对调查所搜集到的大量资料进行分析？汇总？比对？归纳，作为瑞利达商贸有限公司内部控制改善的基础信息样本？
(2)个案研究法：本文针对瑞利达商贸有限公司的内部控制的体系还有内控的制度等执行情况进行深入的调查分析研究，分析公司的内控环境，分析最近几年来公司的财务指标，包括销售额、利润率、应收账款等指标，分析验证内部控制的应用效果？在此基础上分析瑞利达商贸有限公司内部控制存在的问题，探索出现在其中问题还有原因，并提出相应的把内部控制变得更好的建议。
(3)文献研究法：本文通过查阅国内外文献资料，阅览期刊还有很多的内部控制理论信息，掌握企业内部控制的现状与问题，分析问题存在的原因？通过文献研究了解和对比国内外内部控制理论的发展情况，识别瑞利达商贸有限公司潜在的风险因素，针对内部控制当中关键的控制点进行内控流程改造，提出改良的方法和合适的方案。
2.内部控制的相关理论
2.1内部控制概念
我们所谓的企业内部控制，意思是指一个企业或者单位，为了实现其管理者的经营目标，保障企业能够高效、安全的持续经营，并使其符合国家相关法律法规，保证其财务信息安全、完整、正确、可靠，而采取的有企业自身内部组织运行的一切满足上述目的内部政策和制度。
2.2内部控制的发展
在最早期时期，资本经济还没有现在这么发达，科学技术也远没有现在这么发达的市场经济时期，大型企业与今天的所谓的大型企业相比，完全不是一个概念，资本积累还没有现在这么集中，大部分企业规模程度都只能称得上现在的小企业，即使不需要内部控制，也能够把企业管理的比较好。因此那是没有人提出内部控制这个概念，当时只有内部牵制这种方式对企业进行内部控制。即由两个甚至以上的人完成同一项工作，来达到监督和防止错误发生的目的。这可以算是最早的内部控制思想。
随着自由市场竞争所导致的资本积累不断扩大，导致大型企业不断的扩大经营规模，内部牵制已无法与当时的社会环境和企业需要相适应，内部控制系统阶段就在这个时期因为这种需要而诞生。内部控制系统称作制度二分法或二要素阶段，包括内部会计控制和内部控制控制两个部分。
1970年以后，世界掀起了兼并浪潮，很多企业为了谋得更好的发展，更多的利润，不断兼并其他企业，因此小企业在不断消失，而大企业随着兼并，企业规模越来越大，达到之前的内部控制理论再一次失去了其应有的作用，内部控制结构的概念就在这个时候被提出。此次提出的新概念旨在告诉企业要开始注重内控实施环境。
1990年后，世界上出现了众多的企业财务xx案，这引得企业家们开始重新认识内部控制，此时企业家门开始认识到，内部控制就是他们一直在找的防止企业xx的治理方法。此后又出现了风险管理，进一步丰富完善了内部控制的内涵。
2.3内部控制的原则
为了实现内部控制的目标，使内部控制能够行之有效，需要对内部控制的制定规定一定的原则。
（1）全面性原则。内部控制的应该设立在覆盖企业所有的经济活动，面向的对象是全体员工，并且覆盖流程中的所有环节，最终实现全面控制、全员控制、全程控制。
（2）重要性原则。内部控制在考虑到整体重点的同时，还要把重点放在一些重要或者容易引发较高风险的业务活动上，着眼于制定更为周密的内部控制措施，确保没有出现重大纰漏。
（3）制衡性原则。内部控制应该在组织结构、权责分配、业务流程等方面形成相互制衡、相互监督的状况，使各个职能部门之间都具有相对独立性，以便使监督发挥有效的作用。
（4）适应性原则。当企业的组织结构，经营范围，外部环境等方面发生改变时，内部控制的设置应当进行相应调整，以此来提高其有效性。
（5）成本效益原则。内部控制设置的根本目的就是为了实现企业股东利益最大化，所以必须本着成本效益的原则，不能为了实现有效控制就花费大量的钱财。[15]
2.4内部控制的目标
3.瑞利达商贸有限公司的内部分析
3.1公司简介
瑞利达商贸有限公司新疆维吾尔自治区哈密市开发区世纪大厦综合楼2栋，是一家以批发销售为主业的公司，主要负责向哈密市伊州区的各大百货商场、超市以及各类市场商铺等提供各类商品的批发，并进行配送。在人员分配方面，共有7名精英领导者，15名采购员，5位库管，数十名理货员和数十名配送员。
瑞利达商贸有限公司坚持“以货为主、多元发展”，走“科、工、贸”相结合的发展之路，为全体公司职工谋取合法利益。公司自成立至今，不断吸取和借鉴国内外先进的经营和管理理念，努力实现公司业务、管理等方面自我超越。
3.2瑞利达商贸有限公司内部控制分析
3.2.1采购环节控制点
采购业务是企业经营和发展的一个重要的环节，有着举足轻重的地位，而一个合理完善的采购内部控制制度能保证企业得到最大化的利益，还能降低企业的经营成本。所以说，对于采购环节的内部控制，是瑞利达商贸有限公司必不可少的一项任务。
（1）供应商的议价能力
瑞利达商贸有限公司作为一个以批发销售为主业的公司，又同时涉及很多类型的商品，必定会有很多的货品供应商，而这些不同类型的商品决定了在采购时会涉及很多的行业，话说隔行如隔山，并且现如今的商品价格变化很快，如果不能及时掌握商品价格变化动态，将会给供应商提供随意要价的机会，造成采购成本的增加。因此，应当对采购人员进行内部控制，要求他们了解更多有关他们负责采购的商品，并实时掌握商品的价格变化。
（2）买方议价能力
由于瑞利达商贸有限公司地处偏远，信息掌握的程度会相对于发达地区的同类型公司弱一些，在人才储备方面也远不如发达地区公司，议价谈判的能力也就相对较弱。因此，在议价方面由于人才、信息等方面的不足，处于被动的一方。并且，当地市场的需求量不是很大，所以在采购量上没有优势，也就得不到很多由供货商提供的折扣和奖励，这会导致采购成本增加。采购人员的个人素质也决定着采购的事宜，因为瑞利达商贸有限公司涉及的商品种类很多，无暇顾及每一种商品的详细采购过程，有可能会出现部分采购者虚报价位，从中获取私利的状况。因此要加强人才储备和员工素质方面内部控制，防止这类现象出现在。
（3）行业内的现有竞争者
哈密地区位于新疆和甘肃地区的交界处，是新疆地区去往其他地区的一个重要出口，批发行业在该地区的经济方面占有重要的位置，也十分常见，因此和瑞利达商贸有限公司同类型也很多，因此行业内现有的竞争者数量不在少数。但是大多数同行进行的商品批发类型较为单一，而瑞利达商贸有限公司涉及的商品较多，这给该公司提供了一份竞争的优势。于是，应当保持采购方面的内部控制，通过这样来保证这份优势。
（4）新进入者
瑞利达商贸有限公司在发展的同时还需要考虑新进入者的威胁，但由于批发行业的进入壁垒较高，先进入者拥有更多的价格优势、货源优势、销售渠道等，而后进入者很难掌握这些优势，不会使瑞利达商贸有限公司在采购时由于新进入者的竞价而造成影响，所以新进入者的威胁并不是十分的明显，不会对瑞利达商贸有限公司的采购的内部控制造成影响。
（5）替代品
电商的发展速度十分迅猛，快递和货运也随着电商一同迅速的发展着，这就动摇了像瑞利达商贸有限公司这类占据着当地实体批发业的公司的地位。因为大多电商都有着庞大的库存体系，明显的价格优势，同时还愿意给各类少量批发的小商户一定程度上的优惠和折扣，这是大多批发公司无法做到的，所以不少小商户开始转向网上批发各类货物，这就造成了瑞利达商贸有限公司的顾客源流失。而如果瑞利达商贸有限公司也转向从电商进行商品采购，若电商平台无法给予比少量批发的商户更多的优惠，就会使瑞利达商贸有限公司的采购成本增加，承担更多的货运成本以及丧失更多的价格优势。所以，要对采购方式实施强有力的内部控制，改变进步现在固定着的采购方式，这样才可能应付电商带来的压力。
3.2.2库存环节控制点
只要与商品和货物有关，都离不开库存的内部控制，它是采购业务的结束，也是销售业务的开始。仓库存储保证了采购来的货物的去除，也落实了销售出去的货物的来源，所以库存的内部控制是企业进行内部控制很重要的一部分。
（1）入库
由于瑞利达商贸有限公司属于中小型的批发贸易公司，采购方式不够先进，又地处偏远，采购过程往往是由经理人负责下达各类商品订单，再通过采购员出差去该商品的生产地或上一批发地确保产品的质量以及确定商品价格后再成立订单，通过大型的货运经过长途运送到达公司租赁的仓库。再由库管清点货物数量，确定货物质量。最后由理货员分类整理，将货物归置到相应的货架，完成商品的入库过程。
（2）仓储
在商品进入仓库的同时，库房管理人员应当将货物的清单上交到财务部门，保证销售的顺利进行。由于瑞利达商贸有限公司经营范围较广，涉及到的产品种类也很多，所以会给仓库
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/yzlw/357390.html
