现在我国经济发展模式正在由粗放式向集约式转变。作为微观个体的公司，从加强内部控制入手，改善公司盈利能力，可能能够帮助公司在竞争中获得更多的优势。因此，研究内部控制质量对公司盈利能力的影响，有着很强的现实意义。伴随着对内部控制的强制性披露，内部控制质量是否有可能提升上市公司的盈利能力以及产生这种更高盈利需要什么样的制度条件步入了人们的视线。而从政府发布内部控制规范的初衷来看，一是要求企业提升自身的经营管理水平和风险防控能力，另外则是为了确保企业财务报告的可靠性，进而提高资本市场的运作效率。前者会提高公司长期盈利能力，但后者会使得公司因为进行内部控制咨询和审计而提高了成本，从而导致短时间的利润下降，所以有必要于内部控制和公司盈利能力二者之间的关系和影响展开研究。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
引言（或绪论）1
一、文献综述1
（一）公司盈利能力的研究文献1
（二）内部控制质量的研究文献2
（三）文献述评2
二、理论分析和研究假设2
三、研究设计3
（一）样本选择3
（二）研究模型及变量定义3
1.基本模型3
2.调节效应模型4
四、实证分析与结果讨论4
（一）描述性统计4
（二）相关性分析5
（三）回归分析5
（四）稳健性检验6
1.替换因变量6
2.分组检验7
五、结论与启示7
致谢8
参考文献8
内部控制质量对公司盈利能力的影响
会计学学生 徐张帆
引言
引言
文献综述
（一）公司盈利能力的研究文献
王百强（2018）研究公司战略对盈利能力的影响以及公司治理水平对上述关系的调节作用。他在不同战略类型对于公司盈利能力的影响方面的研究，不仅拓展了公司战略与公司盈利能力影响因素的相关研究，也为之后分析公司盈利能力提供了实践指导。他得出，对于公司高层来说，根据公司的具体情况制定相对 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: @351916072@ 
应的不同战略可以对公司的盈利能力有着根本的影响的结论。公司盈利能力可以用资产回报率和净资产收益率来衡量（HERCIU, Mihaela 2017）。在商业银行盈利能力方面，陈绎润（2018）认为利率敏感性缺口指标对商业银行整体盈利能力有着显著的影响。与此同时，胡文涛等（2019）实证检验商业银行金融创新、风险承受能力及盈利能力之间的内在非线性关系。研究表明,商业银行金融创新对盈利能力的影响都会存在由于风险承受能力而产生的双门限效应；当风险承受能力比较弱时，商业银行盈利能力会因过度的金融创新被抑制；当风险承受能力达到或跨过临界门限值后，适度的金融创新能够增强商业银行盈利能力。研究还发现,商业银行风险承受能力和盈利能力之间有很明显的正相关关系。
赵毅（2018）认为企业自身盈利能力的提升将会在国际化过程中带来诸多优势，谢谦（2018）认为上市公司综合盈利水平能够显著预测未来股票收益。同样，盈利效应（高春亭2016）主要表现为盈利能力越高的企业的股票收益会越低，但对于较大规模的公司则会表现为盈利能力越高的公司的股票收益越高，投资效应则表现为投资越保守的公司的股票收益越高。张国清(2015)认为内部控制水平高的公司与水平低的公司相比，尽管财务绩效没有更好，但其市场绩效更好。进一步研究发现，高质量的内部控制虽然没有直接改善公司的财务绩效，但通过降低公司的内部代理成本、财务风险和市场风险向市场传递了好消息。
通过寻找关于公司盈利能力研究的文献，发现各种研究中对于内部控制质量与公司盈利能力关系的文献较少，所以本文将从内部控制来入手研究其对于公司盈利能力的影响。
（二）内部控制质量的研究文献
内部控制是近年来国内外会计理论界与实务界关注的热点问题之一。投资者（屈依娜2018）对不同内部控制质量企业实施的现金股利政策存在差异化反应，该结论对公司管理层和监管层有着一定程度上的指导意义。陈红（2018）认为内部控制、研发补贴均与企业的经营绩效呈显著正相关。内部控制能够对政府研发补贴绩效起到显著的促进作用。产权、制度、市场和企业自身的因素都会对内部控制水平和研发补贴绩效的关系产生影响。其研究不但拓展了针对企业研发投入和创新相关影响因素的研究，也有助于解决政府补贴和创新政策之间的的争议，丰富了学术界关于内部控制、政府补贴与创新关系的研究，对于进一步深化中国式创新有着很重要的政策指导意义。陈作华（2018）认为高质量的内部控制可以明显改善企业的信息环境、降低企业融资成本和管控税收违法风险，因此有可能弱化融资约束企业激进避税的动机。王茂林（2018）认为高质量的内部控制对于企业税收策略有着优化作用，企业内部控制质量与税收策略选择之间存在非线性关系。不论是从企业短期还是长期的税收筹划来看，当企业税收激进度不高时，高质量的内部控制能够促进企业避税，增加企业避税收益；而税收激进度过高时，则能抑制企业过度避税，降低避税风险，且内部控制对企业税收激进程度的影响在极端保守或极端激进避税的情形下更为显著。杨德明（2018）认为内部控制质量会显著影响上市公司战略行为, 具体来说, 随着内部控制质量的提升, 上市公司实施互联网商业模式的概率也显著提升。进一步的研究表明, 内部控制是通过内部环境、内部监督和盈余质量这几个中介变量, 间接地影响公司实施互联网商业模式的战略。
内部控制在其他会计科目之中也起着很大作用，郑培培（2018）觉得管理者过度自信与现金持有水平显著正相关，高质量的内部控制在两者之间的关系中具有反向作用。郑清香（2017）认为内部控制和技术创新均与企业创造价值能力呈正相关，且有效的内部控制对技术创新和企业价值创造能力两者的关系存在正向调节作用。进一步研究发现，相较于业务层面的控制，公司层面的控制对于技术创新与价值创造能力之间的正向调节作用会变得更加显著。余晓燕（2018）认为上市公司所披露的内部控制缺陷信息被很多媒体当作了负面报道从而广泛传播，与此同时，大量上市公司并没有披露其实际上存在的内部控制缺陷。在此背景下研究负面偏好对上市企业披露内部控制缺陷信息的影响具有重要意义。杨芷晴（2018）认为，高校内部控制管理水平与高校预算收入及预算支出均呈显著的正相关关系，且这种影响具有长期性效应，这意味着健全的内部控制能够有效提升高校的收支预算水平。并且通过进一步对不同性质的高校进行分组回归，结果表明，内部控制水平对预算收支的影响在不同高校之间存在着显著差异。

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