华晨宝马汽车有限公司固定资产内部控制的研究【字数：7564】
第1章绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
经济社会发展到现在，人们生活水平的大幅度提高不仅仅促进我国企业发展，同时也促进了我国汽车行业的飞快发展。在汽车行业中企业大部分为固定资产。汽车行业固定资产主要有：房屋不动产、汽车、机器制造设备、通讯线路设备以及各类资产设备等。所以，为了使企业各项经营活动可以顺利进行提高经济效率只有提高对固定资产管理并且减少经营成本，是固定资产有效增值减少浪费。因此最大的问题就是内部控制和实际经营管理，并且影响了企业的发展。
1.1.2研究意义
论文的研究对象是华晨宝马固定资产内部控制。通过对固定资产管理以及它的内部控制的研究对其所存在的问题深入的尽心剖析。根据分析路径，针对华晨宝马汽车有限公司固定资产内部控制提出一些有效的改善方案，为企业的可持续发展建立一定的制度保障。此次研究的目的在于加强华晨宝马汽车有限公司内部固定成本信息的质量，增强内部控制体系的建设，完善公司一系列管理结构以及信息披露制度，为公司的健康发展提供积极有效的指导。
从经营杠杆的角度分析。当企业有固定的收入时，固定成本越多经营杠杆越高。所以企业想要在生产经营过程中降低经营风险并且提高收益的话就必须合理控制企业的固定成本。所以企业最重要的就是提高对固定资产的内部控制。
1.2国内外文献综述
1.2.1国外文献综述
因为我国落后的经济发展导致会计的研究晚于其他国家，因此西方国家对固定资产内部控制的研究比我们早了许多，虽然并没有研究的很深入，但是也为我国之后在研究企业内部控制的问题上有着深远的影响并具有着重要的借鉴作用。
在1994年，《内部控制结构》中就明确了内部控制的定义，解释是由管理者建立的为了能够确保公司的业务能够有效并有序的进行，同时还能确保公司的管理政策与法律规章思想一致，最大程度上保证记录完整，保护资产的一个整体系统。COSO报告下的内部控制新发展从中航油事件看企业风险管理也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例或重大事件，认真学习ERM框架中的所有内容并将其与企业经济业务紧密结合起来,我们认为对我国企业内部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义。
1.2.2国内文献综述
由于我国经济发展落后，西方国家在90年代已经得出一些关于财务控制理论研究结论的时候，我们的研究才刚刚开始。有学者在《关于企业固定资产闲置原因及盘活对策》一文中提出，在固定资产内部控制方面，分析了企业的闲置固定资产将会带来极大的危害和危险。因此，他提出了相应的闲置固定资产解决办法。对闲置的固定资产进行技术改造，发挥其最大的作用。以及淘汰闲置固定资产的具体实施方案。2004年张数民学者在《我国国有企业资产管理与日本资产管理的比较研究》一文中，分析中国和日本的企业资产管理现状，借鉴了日本相关企业的经验，为我国的资产流失提出了有效解决建议。
1.3研究方法与文章框架
1.3.1研究方法
本篇文章根据固定资产内部控制的研究，并结合企业领导以及相关部门的实践、交流沟通和各种科学的分析方法进行分析，从而撰写出本文使用的研究方法有以下几种。
（1）文献收集法
文献收集法是对于想要得到的学术结论而进行的收集、分析、研究某些报导资料或者学术资料，以此来获得的学术研究的一种方法。我们可以可以利用图书馆、新闻报导、计算机、国内外信息互联网收集企业的相关出版物、经济分析数据、会议记录、产品广告、样本等。本文将通过国内外互联网、相关报导、经济数据分析以及学术报告、著作进行研究撰写。
（2）案例分析法
案例分析法也叫做个别案例分析法或者叫做特殊典型案例分析法，讲一个具有代表性的案例问题进行深度的剖析和深层而周密仔细的研究，从中获得某些新的认识和了解的分析方法。具体分析的步骤如下：①选择某些具有代表性的案例进行分析从而达到研究目②对研究对象的资料进行收集，其中尤其重视直接系统数据分析资料、学术报告、著作。③系统的整理资料进行相关的分类处理。④依据研究目的根据收集相关资料进行逐项的分析。⑤结合各项分析结果进行总结分析，得到规律性的认识。
（3）因素分析法
因素分析法是指为了确定要分析的数据对企业各个因素的影响从而对企业的因素和指标数据进行的相关分析。这种科学的学术方法被十分广泛的应用到财务当中。它不仅可以分析出总体因素对各项数据指标的影响，还能分析出其特定的因素对指标影响，结论十分可观。因此其方法使用较为广泛。
1.3.2文章框架
本文分成六个部分。第一章为绪论包括固定资产内部控制的研究背景以及文献综述等；第二章为理论研究包括概念和模式；第三章分析其内部控制不足之处；第四章分析不足存在的原因；第五章提出相应的解决对策；第六章为结论，对本文的研究工作进行了总结。
第2章内部控制相关理论概述
关于内部控制方面的概述有很多概述，本文只将固定资产内部控制作为本文的理论支撑依据。
2.1内部控制定义
美国coso委员会提出内部控制的定义，管理过程中，确保财务报表的真实可靠性和更好的经营效果作为企业的目标，企业管理人员以及领导者遵循一定的制度而达到目标叫做内部控制。
2.2内部控制要素
对于不同的发展时期，内部控制的区分和要素的设置是存在很大的区别的。在这些期间，经历了三要素理、五要素理论和八要素理论的变化。《企业内部控制基本规范》中将内部控制要素划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个部分。
2.2.1控制环境
企业内部控制的有效实施的基础就是内部环境，包括多种设置分配文化等。也是企业建立内部控制是对其有着重大意义的事件的总体称乎。
2.2.2风险评估
风险评估使企业能够及时认识企业存在的系统风险，即使确定相应的对策。使经营活动中的风险能够得到及时的分析和处理。
2.2.3控制活动
通过风险评估得到的结论，根据自动控制或者人为控制对将要出现的风险进行控制，大程度的降低企业风险，直至控制到企业可以承担范围之内。
2.2.4信息与沟通
企业内部控制制度实施时，企业的内部消息可以在公司内部及时准确的传达。信息与沟通制度是企业必须要建立的制度，其可以使企业收集准确的相关信息并且快速及时的传递程序等，各部门之间能够及时沟通，相互监督确保企业内部控制有效实施。
2.2.5监督
是为了可以及时准确的发现内部控制制度所存在的问题和不足，并且可以立即对其企业做出相应的措施加以改进而对企业内部控制做出的监督并作出评价。
2.3内部控制基本方法
内部控制涉及多个内容，以及业务流程。业务流程是最为关键的一点。比如，在采购并且付款时，生产和经营性采购才是主要的控制内容，而同时付款变为次要的管理内容。当申请购买、审核批准、采购、付款、验收入库等作为控制点时。就需要设置合理的岗位，进行合理的分工和授权，这就变成了主要的控制点。同理，预算分析、下订单、审核、发货、收到款项是销售的控制点。有很多种内部控制的方法，我们就需要合理分配，不同的经营活动或者控制内容不同时，选择实施不同的控制方法进行。虽然有时候可能会面临同一种经营活动，但是根据其企业不同，时间不同等各种因素，所适用的控制方法也将不同。
2.4固定资产内部控制内容
固定资产的完整性和安全性是由固定资产的内部控制来保证的，因此，首先需要对固定资产的特点进行分析，然后将其进行分析总结，找到对应的合理的内部控制业务流程，来确保企业可以高效的持续的进行生产经营。及时找到管理不善的地方，尽力控制风险降低风险程度从而确保实现企业的目标。
2.4.1固定资产取得与验收过程
固定资产的取得和验收，首先最主要的就是建立一个完善的健全的托运制度。根据制度规定，对于每次购买的固定资产等，都应该进行认真核对验收。一旦发现未能达到标准的固定资产等，不得验收入库不得接收，立即作出相关文件或者证明材料将其退回。其次还应该注重固定资产的保存情况等，为其做好相应的保险工作。最后见识验收入库，验收入库过程中一定要做好记录，组织具有专业工作能力的工作人员组成小组，相互监督做好具体的验收记录，将其验收入库。
2.4.2固定资产技术改造内部控制设计及运行
只有不间歇地升级企业的产品，做出升级，提高公司的竞争力，才能使企业适应市场需求。当然升级更新固定资产也很重要。因此，可以将要改造的部分划分开，包括资本化和非资本化部分。所以，想要做好更新，就必须控制好风险，控制好资产成本才能有效的提高企业的市场竞争力。
2.4.3固定资产处置的内部控制
因为固定资产的流失使企业风险中的高风险，所以，建立严格报废制度是对企业来说必不可少的。严格区分资产的价值、性质、状态等对其尽享相应的严格控制。认真审核即将报废的固定资产，反复确定其型号规格等是否相符和。将资产做好分类，进行评估之后在做报废处理。一旦出现非正常报废的的严格按照系统程序进行，审批合格后做报废认定。
2.5固定资产内部控制制度
固定资产的内部控制制度对企业来说是必不可少的，企业必须控制好企业固定资产的流失并且提前做好相应的风险预算。企业的领导者以及部门管理者对待内部控制制度的问题越重视越仔细的话内部控制制度也捡回将会更加完善，企业的项目经营效率越高。在处置固定资产报废的情况时不能越级审批处理，
严格重视系统审批程序，并且还应该严格按招标管理办法进行严格的招商处置。
第3章企业固定资产内部控制现状研究分析
3.1华晨宝马汽车有限公司简介
2003年3月27日华晨宝马汽车有限公司成立并且是一个合资企业，由宝马集团和华晨汽车集团控股有限公司联合创立，两方持有股权各占50％。BMW品牌汽车也是其旗下，顶尖的技术创新以及漂亮有特色的外形大受全球年轻人的喜爱。辽宁沈阳是华晨宝马的中国中心的地带并且沈阳市生产基地相对于其他城市较为先进，而且成为沈阳优秀纳税的企业并且连续13年。其分公司设立在北京，主要是涉及销售和服务，吸引着全球各地的顶尖技术人才。
宝马公司的汽车制造技术是全球最领先的，宝马旗下的发动机设计以及安全性能等与其他相比较都是无法超越的，他的各个各方面都具有先进的技术。正因为是合资企业因而华晨在宝马学习到了领先于全国的管理技术和生产技术并且利用国外汽车企业的经营管理的丰富经验大大的提高了我国汽车生产技术，还未我国培养出了一群优秀的工作人员，使其队伍不断庞大。另外合资公司为我国培养了大量的顶尖汽车制造技术的人才，对我国的汽车生产水平也有着重大的影响。
华晨集团的下属与与德国宝马合作的，而华晨宝马与金杯合作的但是这两家公司是相互平行的，并且互相独立，互不干扰。此外华晨宝马自己相对独立，即使名字叫华晨但是华晨对他的管理权并不大。
3.2华晨宝马汽车有限公司固定资产管理现状分析
3.2.1.预算管理、授权审批
企业应该对预算管理进行严格监管并且有明确的审批程序，采购一般固定资产项目时运用性价比对比法来确定合作的供应商；采购大额或者采购重要固定资产时，采用招标的方式。有必要时，成立专项小组，共同参与研究各个重要环节，层层把关，有效实施。
3.2.2.采购管理
严格按照预算的计划实施，防止超出预算以及先买后报的情况发生。同时，我们必须见那里多种并且健全的固定资产采购制度，以此来作为工作人员的行为规范并且保证采购工作完美结束。但是企业的制度不是一蹴而就的，需要进行长期的修改、积累、实践来建立一个完整的有效的被广大工作人员认可的管理制度，是大家智慧的结晶。3.2.3账目管理
固定资产的管理部门及财务部门负责日常定期管理企业的账目。一般而言，账目管理分为五部。首先是启动过程，启动过程决定一个项目是否开始，是否进行下去。然后是计划过程，确定进行下去的目标，做出费用计划、管理计划以及对能发生的风险做出预判及规划。执行计划，将人与资源相互结合，组织协调人力资源你保证计划的完成。监控过程，监督绩效，定期测量防止计划发生偏离即时采取相应措施。收尾过程即正式验收项目，有序结束项目。
3.2.4职责分工
将资产管理所涉及相关职责进行分工处理，明确各个工人的工作范围。谁的工作范围出现责任，就追究谁的责任。因此擅自做出不属于自己工作范围的事情所出现的问题也有可能来由当事人自己承担。
3.2.5维护管理
有良好的完整的固定资产的维护管理制度，保证固定资产的完整，并且能够清楚准确的核算固定资产价值及数量，并且由工程部门和资产管理部门进行日常维护和管理。监督还可以促进固定资产的合理使用和保管。
第4章华晨宝马汽车有限公司内部控制存在的问题
4.1固定资产相关程序不够规范
固定资产的管理规定，资产管理部门中的财务部门同意后，才可以将企业报废或者将要处置的固定资产按照公司相应的制度进行处理。但是如果涉及到了对外销售的固定资产或者低价变卖的固定资产必须有相关的资产评估部门做出审核评估，其后企业相关人员才可以进行处理。在实践中，经常会出现一些公司的资产流失，大部分原因是因为公司未经批准就将其报废或者变卖，甚至还有将其没有到达报废期限的固定资产悄悄混入已经审批合格并且可以进行报废处理的资产名单中，而且这种情况经常发生。还有人发现，某些管理部门工作人员会私自将未报废的资产加入报废名单中。因此，该批未经审核的资产就在神不知鬼不觉的情况下被一起报废了，当时候相关人员发现，已经来不及，该资产已经报废处理。这种现象屡屡发生，严重影响了企业，使得企业的固定资产流失严重，给企业造成了潜移默化的伤害。此个举动反映出了企业资产如果管理不善，管理不严格影响极大。
华晨宝马是生产制造汽车公司中名列前茅的高科技公司，技术更新快，淘汰快。近
年来，人们生活水平提高，科学技术发展，企业大部分汽车滞留。如果一旦公司缺乏对滞留资产处理的具体制度和实施的措施，将会导致企业的固定资产利用效率极具降低。因此建立一个可以统一管理滞留固定资产的系统平台使其可以统一管理并且可以充分发挥资产的使用效率是必不可少的。按企业会计准则的规定，企业每年都会有相应的资产被减值或者被报废。因此，应该提前做好固定资产计提减值损失，但是同时也要确保固定资产价值和相关财务报表的真实性，准确性。但是，由于近些年来企业的固定资产减值损失和固定资产的报废处理工作做得十分不规范，严重缺乏相关制度，严重的影响了企业固定资产的真实价值。所有企业必须要遵循的准则就是会计准则，虽然有时候会计准则只是一句口号，但是我们必须要深入观测落实其口号。企业每年都要根据相应的标准制度进行会计盘点，对企业的固定资产进行减值的统计分析。但是因为有时由于固定资产记录的信息不准确，使每年的资产减值统计分析变成了形式化的任务，完全没有达到应该有的企业效果。对于一些责任心较强的工作人员，可能会尽心尽责的去一项项纠正错误，要求做出正确的统计。也仍然存在大部分工作人员忽视错误，随意编写固定资产减值统计的信息，给企业造成了越来越严重的影响，不可更改。
4.2固定资产管控不统一
因为固定资产的管理设计很多部门和岗位，一旦某些工作人员因为职责分配不清楚，自己没有明确了解自己的工作责任，就会出现工作人员之间推卸责任事情从而使得固定资产管理的问题重重，为以后的资产管理埋下了重大的隐患问题。
固定资产在不同的部门使用，因此，可能工作人员的工作范围有所重叠，并且相互
冲突，所以一旦缺乏明确的管理制度就会出现相互推卸责任的情况发生。因此，资产管理部门则是首要工作者，维护系统工作流程，固定资产管理工作全部做完是一个相当大的工作量，并且大多数的维护工作需要各部门之间的相互协调。例如采购一项固定资产并且将其验收入库，应该由采购人员和资产管理人员分别负责，该固定资产进入项目使用后，项目负责人就应该对其的管理进行负责。但是如果一旦这个工作因为相互推卸责任而没有被好好完成。工作人员相互的责任不清楚，各个部门或者分公司之间的制度责任也将会不清楚。因为每个公司和部门都有较多的管理机制，因此各个机制系统无法全面的对接，导致数据的不统一，信息无法准确的共享。因此，导致地位被无用资源所占据，没有一个搞得系统制度将企业的数据准确的整合起来，无法发挥其作用。
4.3公司固定资产内部监督不到位
企业必须要有一个完整的内部控制制度，用来监督检查企业资产情况并且定期做出相应的报告，为企业提出相应的准确的决策。内部控制可以正确实施的重要保证是企业合理的监督检查制度。华晨宝马是由监督小组来评估并且监督该公司的实施和控制情况，并且此监督小组由审计人员和监督小组人员共同组成。其中局限性也仍然存在，效果也仍然不明显。主要存在以下问题:首先，华晨宝马的重要工作是对内部控制进行全面的自我评估，但其并没有真正发挥其作用，因为需要评估的范围大，时间紧急，工作人员不能深入进行。评估人员只是起到带头作用，并不能完全的解决问题。真正的实质性漏洞和应付的现象并没有被发现。其次，内部控制的自身部门自己寻找问题自己改正只是形式存在，完全没有起到监督的作用。反馈的结果显示时间过长，实施过程中的问题不能完全的反映出来。每年实物抽查都会有记录和实际资产不符合的情况。所以说自纠自查并不是一个能被好好执行的制度。有的只是一个汇报的形式而已。
4.4公司固定资产管理方面的信息与沟通存在遗漏
信息与沟通是使企业管理者的决定和内部信息能够在公司内部及时准确传播的关键。沟通中最重要的组成部分当然是工具，华晨宝马十分重视这个方面，研究开发出了一系列实时工具，实施起来相对十分便利。但是一旦过程中出现沟通困难的问题，预期效果将会大大降低。上级传来的一些十分重要的文件，将会有人整理然后统一下发给相关人员。这样看来，从主观上来讲没有任何问题。但是由于任务量过于庞大的时候，往往一些邮件因为人为忽视也不足为奇。华晨宝马的所有内部工作往来，包括一些会议、具体工作安排都是由电子邮件安排。因此邮件数量非常多，导致员工工作量巨大。从而一些文件被忽视，被淹没，得不到重视。华晨宝马建立了一个可以共享所有信息的共享平台。但是由于大部分没有关联导致更多的系统重复。因此，没有一个健全的资产信息化管理。信息平台有很多，因此信息会经常出现错乱，被放在不同的位置，造成了信息矛盾。会给工作带来很大的影响。
华晨宝马的资产管理的信息必须在企业各个各部门之间相互流通，但是由于部门之
间相互不方便，导致员工不能主动获取信息，因此这个问题就需要部门之间的相互配合来解决问题。相关人员要完成一件非常重要的任务就必须有足够多的信息支撑，所以这种传递信息的方法就变得不及时，不方便，非常被动。严重的影响了工作人员的工作质量。因此，提高工作质量的最好方法就变成了如何去提高工作人员的工作积极性。只有主动获取信息，较为主动的工作，带动工作的积极性才能更加有效地获取信息。目前该种交流方式很难成为主流的沟通方式。
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