辽宁安享运营管理有限公司内部控制问题研究【字数：7785】
摘要
近些年，随着我国经济的蒸蒸日上，越来越多的企业想要加强企业管理、提升企业在经营过程中的管理水准和经营效益，因此加强企业的内部控制制度的是管理中非常有力的手段。企业制定并实施内部控制制度是为了达到对企业所有财产的维护、保障企业相关会计信息的真实性、保证企业的经营策略有效执行、确保企业各项经济活动正常运行的目的。在企业经营发展时期，对企业实施内部控制制度，有利于企业的发展。
本论文以辽宁安享运营管理有限公司为研究对象，采用调查、观察和文献研究的研究方法，通过了解企业在内部控制方面的真实状况，找到内部控制存在的问题并对其进行剖析，提出改善问题的方式方法。经了解发现，辽宁安享运营管理有限公司内部控制存在内部环境有缺陷、风险评估能力欠缺、控制活动没有效果可言、信息传递与沟通存在漏洞、内部监督机制不健全的问题，阻碍企业的经营发展，因此，提出对内部环境进行优化、强化风险评估意识、增强活动效力、构建畅通无阻的信息传递与沟通通道、改善内部机制的对策建议。
关键词：企业管理；内部监督；内部控制制度；经营发展
引言
内部控制是在现今企业经营治理中是无法缺少的部分。随着企业间愈演愈烈的角逐以及各种腐败案例层出不穷，企业内部控制被越来越多的人所关注。企业制定符合自身的内部控制制度是非常必要的，不仅能够提高企业管理效率和管理水平，还能确保经营活动有效进行和更好的进行各项业务，减少不必要的损失，规避不必要的麻烦，能够帮助企业获得更多的经济效益和社会效益。从根源上避免徇私舞弊现象出现，及时处理管理漏洞，发展风险因素并防范控制，有效增强企业管理水平，给企业健康发展保驾护航[1]。
在国外，内部控制制度相对于国内出现的较早，早期在内部形成相互牵制，逐渐转化为内部控制，被大多企业熟知并应用。在早期古罗马，采用的就是这种制度：两个人对同一经济账目进行记录，两个人彼此约束，这样就可以达到控制财产收支的目的。到13世纪至14世纪，出现了另一种制度，即对同一经济业务进行两笔登记，且两方金额相等—用借、贷来表示，这两个字没有实际意义，只是一个代称，同时也要写明来源和去向，记账方式的升华标志着制度的成熟。最早出现关于内部控制的文献是在20世纪30年代的《会计报表的验证》，而《独立公共会计师对会计报表的审查》最早将内部控制定义为：“确保企业一切资产安全、核查账本是否正确记录而在企业内部采取的办法。”在国内，内部控制制度的发展来源于20世纪90年代，主要有政府、证券监督管理机构和行业监督机构等制定的有关法律法规、指引等所推动[2]。此后，我国便开始在企业中大力推行内部控制制度，到目前为止颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制规范讲解》等一系列关于内部控制制度的规范性文件，对各行业、企业内部控制制度的制定起到一定的指导作用。内部控制逐渐发展为“被企业中所有业务过程所注意，对企业的整个业务过程进行全方位监控，全体员工遵守内部控制制度，为确保经营过程合法性提供保障”。不论是在国内还是国外，内部控制制度都有了一定的发展，逐步变得成熟。
随着内部控制制度的不断成熟，内部控制制度也越来越被理论研究者和实论工作者所重视。学术界对内部控制的研究在学术理论的形成和规章制度的设计方面取得了重要成果[3]。单水萍(2020)阐述了建立内部控制制度的必要性，通过分析存在的问题，提出构建内部控制制度的方式。齐欣(2020)认为内部控制制度在财务工作中有很大的影响，能够有效地把持风险，防止风险事件的发生，提高企业会计内部控制整体水平。崔永建(2020)通过分析内部控制工作存在的不足，提出“实施不相容职务分离模式、优化内部控制环境、采用资金集中管理方式、坚持以人为本原则”的对策，来完善内部控制制度。
本论文通过了解辽宁安享运营管理有限公司内部控制的现状，找出内部控制问题所在，研究问题产生的源由，结合公司自己的情形和实际需要，对辽宁安享运营管理有限公司内部控制制度提出对策建议，完善公司内部控制制度，提高公司的经营管理水平和经济效益。
1内部控制理论概述
1.1内部控制的含义
内部控制可以简单的称为内控，是企业为了能够实现自身的经营目标，维护企业资产的安定和完整，保证企业财务信息的准确真实，确保企业制定的经营策略能够完全地、饱满地付诸于实际行动中，保证企业一切经营活动能够取得最大经济成果的能力，保证企业高效稳定发展，从而对企业内部进行规定、调治、牵制、评断和掌控的各类方式方法。从管理意义上来说，加强企业内部控制的管理，能够为企业经营活动提供相应的保护。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。上述各个要素相互间有着一定联系，并由此构成了一个相对完善并且动态的内部控制系统[4]。
1.2内部控制的内容
1.2.1内部环境
内部环境是指建立、加强或削弱内部控制系统产生影响的各种因素的总称，它是企业实施内部控制的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着公司内部控制的贯彻执行、公司经营目标及整体战略目标的实现[5]。内部环境由多个方面构成，董事会是企业内部控制的核心，可以管束其管理者在生产经营中的行为；监事会对企业董事、经理层和其他高级管理层进行监督，使这些人员能够依法、依规行使自身权利；良好的组织结构容易对企业进行治理；责任和权力之间互相关联，因此责任划分和权力授予紧密相连；内部审计关乎企业经济运转，因此内部审计十分重要；员工是控制的主体也是控制的对象，应该将内部控制融入日常活动的管理中。良好的内部环境是企业执行内部控制的必要条件，因此企业在创办时就要构建出相应的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计等部门的管理制度。这些在随着时代的进步和社会经济的发展下，应不断完善制度，形成自己特有的管理模式和符合自身的管理制度，建立属于自己的企业文化。
1.2.2风险评估
风险评估是指企业在生产经营过程中为了实现控制目标，及时识别、科学的分析可能产生的各项风险，从而确定合理的风险应对策略来保护企业不受风险所影响。风险的可承受范围由企业领导者和管理层来确定，据此来确定风险警戒线和采取何种应对措施。企业在生产经营过程中不能为了一味的追求利益而忽视风险，管理层更不能认为风险越大，则利益越大；当然也不能畏首畏尾，为了规避可能发生的风险而放弃企业发展的机会。因此，企业不止要建立，更要正视风险评估，它关乎到一个企业的生死存亡，制定正确的风险评估制度迫在眉睫。
1.2.3控制活动
控制活动是指企业根据风险评估的结果，制定出有价值的风险应对策略，从而把风险可能造成的损失控制在可以承担的范围之内。企业要施行有效的控制活动，实现风险评估的有效性是不可或缺的部分。控制活动存在于企业各个层级、各个职能部门，是主要组成部分。企业会因为风险评估不准确，从而没有及时地制定出有效的控制措施或者制定出错误的控制措施，导致企业的风险超出可控范围，给企业造成一定的经济损失，阻碍企业在经营过程中的顺利发展。由此可见，企业的控制活动和风险评估密不可分，所以我们必须担保风险评估的结果的准确性，从而保证控制活动也能有效地进行，避免发生不必要的损失。
1.2.4信息与沟通
信息与沟通是指为了保证企业能够实时、无误地搜集与企业经营活动和内部控制的相关信息，并将其真实地传递，确保信息可以在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。沟通要本着客观、完整、及时的原则，它能够提供确切而充分的材料，是正确决策的基础，是统一成员思想和行动的工具。这样既能够保证员工较好的履行自身职责，又能将企业高层、管理层与员工联系起来，保证企业整体一致性。在信息传递过程中，企业人员必须以适当的形式获取并准确传达企业内外部相关信息，使企业各部门之间沟通顺畅、资源共享，实现各部门之间共同成长，有助于企业目标的实现。
1.2.5内部监督
内部监督是企业实现内部控制目标的保障，监督企业内部控制的执行情况，并对其进行评断，及时发现内部控制问题加以改进，达到内部监督的目的。内部监督对于整个内部控制体系尤为重要，内部监督要贯穿于内部控制制度体系的全过程，要让企业各级、各类人员深刻理解并严格执行相关规章制度、操作规程、工作流程、有关注意事项等[6]。内部监督不止是部门之间进行监督，更是要对企业所有人员履职情况进行监督，确保每个人能够有效地实现自己的工作目标，保证企业的良好运转，确保内部监督开展在企业各个方面。
1.3内部控制的重要性
内部控制问题已经威胁到企业的可持续发展[7]。因此，构建并完善内部控制制度对于企业的发展有着至关重要的作用。具体来说，企业内部控制具有以下几个方面的作用：第一，确保企业各项经济活动必须合法；第二，协助企业管理者更好的完成经营管理任务；第三，能够更加妥善的保护企业资产；第四，保证企业各项经营业务信息、财会信息完整、真实[8]。由此看来，一个企业不仅要建立内部控制，更要不断地改进内部控制制度，来维持企业长久发展。同时结合企业的组织结构，经营的范围和特点以及资本结构等，调整企业内部控制的缺陷，提高企业对抗风险的能力[9]。内部控制制度的建立与完善可以使企业在管理方面的得到一定程度的提升，同时对于企业内部的发展有着更好的保障，也能够及时地对企业管理中问题产生的源头进行追溯、分析，更好地解决问题，使企业的管理能够更加高效地进行。
2辽宁安享运营管理有限公司内部控制的现状
辽宁安享运营管理有限公司成立于2018年，注册资金为1000万元，现位于辽宁省沈阳市沈河区北站路59号财富中心E座，是一家服务型企业。
公司可以帮助客户记账、为客户解决关于税务和财务方面的问题、指导或者帮助客户解决做工商注册和登记时的技术问题、为企业营销做专业策划、
众创空间的建设以及
运营管理等。公司的部门设置有：销售部、帮办部、财务部、人力资源部。销售部主要负责联系客户，与客户进行商谈，了解客户的需求；帮办部主要负责工商注册、银行开户、税务登记、注销等诸类事宜；财务部主要负责代理记账报税、本公司人员薪资结算及公司各类开销；人力资源部则负责一些日常事务，如报修、招聘、复核并打印合同等等。
2.1辽宁安享运营管理有限公司内部环境现状
从公司的治理结构和机构设置来看，公司下设四大部门，而有些成员身在两个部门。公司目前有两个股东，一个是法人代表同时担任执行董事兼经理，另一个则是监事。监事有时会参与到销售部当中，有时会参与到财务部中，还兼管人力资源部。由于监事身兼数职，常常不在公司，所以董事有事会经常与销售部门员工商量，监事回到公司后董事再将商量的结果讲与监事听，监事再给出建议，很多时候忽视了监事真正身份。没有成立审计部门或者指派审核人员对财务部的账目进行稽核。从岗位权责分配来看，财务部中只有一个出纳负责日常收支与开销，开销也全部经由该出纳一人录入，报销流程则是拿着发票便可找出纳报销；帮办人员出门办公，公司给提供公交卡和地铁卡，由同一个人充值和保管，审批权利集中在一人身上，没有牵制。销售部门在谈客户的过程中，实行的是一对一服务，从与客户签合同到收取费用都由销售人员一人负责，没有销售部的其他人员参与其中，达不到牵制的效果。在销售人员敲定客户之后，帮办人员开始进入工作，销售部门人员经常要求帮办人员去做什么、怎么做，常常导致帮办人员的工作无法顺利进行，帮办人员也不知所措，导致工作进度缓慢。在企业文化方面，公司给出了“一个让您有时间陪伴家人的服务者”的理念。
2.2辽宁安享运营管理有限公司风险评估与控制活动现状
风险管理在企业的内部控制中有着重要的作用，但是当前国内在风险管理与控制上的认识有待完善,多数企业的风险管理措施较为匮乏,应对问题的手段也难以体现出针对性[10]。我们公司就是属于对风险管控认识不足、没有设立有关风险评估部门、更没有风险评估人员的企业，都是领导人认为可能存在什么风险，毫无依据并且这种风险都是可见的。当不可预见的风险出现时，公司无法对风险做出相应的措施，公司的一个风险案例：销售人员在与客户交谈的过程中，客户向销售人员表达了自己时间紧迫，由于销售人员没有风险评估能力，也没有防范意识，为了业绩没有问过帮办人员时间是否允许，销售人员就直接与客户敲定订单，成功签订合同。结果在帮办人员办理业务过程中，出现了服务器瘫痪现象，导致业务两天内都无法进行，不仅失去了这个客户，还损失了一笔钱，使得客户对我们失去信任，影响了我们公司的口碑。在之后的经营过程中，公司领导者并未重视此次事件，完全忽略了风险评估与控制活动公司内部控制中的地位，公司可能随时面临风险。
2.3辽宁安享运营管理有限公司信息与沟通现状
信息不是单纯的信息收集，还要对收集到的信息加以分析后，将信息真实地传递。沟通有纵向沟通和横向沟通两大方向，而纵向沟通又包括由上至下、从下到上的沟通，以及公司和客户、股东和监管机构之间的沟通。辽宁安享运营管理有限公司内部的沟通方式有：高层把工作要求、工作安排、客户相关信息口头传达给相关部门领导，再由领导口头传达给个人，完成工作及与客户取得联系；会议中简单口头阐述近期发现的问题及解决办法，提出关于公司工作目标的近期要求，对后续工作如何进行给予简单指导。没有具体的能将大家联系到一起的办公软件，信息传递大多是口头进行，并且信息在传递过程中都是逐级传达的，使得信息在传递过程中容易失真，没有达到良好的效果。公司高层与基层员工之间也无法进行沟通，基层无法向高层反应情况或者根据工作的所见所感给出好的建议。销售部门在销售过程中，为了达到业绩常常以自己的想法向客户解释问题和答应要求，从不向帮办部门咨询，销售部门只关注了纵向性质的沟通，忽略了横向性质的沟通，给帮办人员造成困难。公司内部无人关注外部消息以及相关政策，公司获得信息迟钝，信息更新缓慢，一定程度上阻碍公司的发展。高层没有建立与监管机构之间的沟通，需要与监管机构交涉时，出现各种各样的问题，导致许多工作难以进行。企业内部各个部门之间，信息的交流、沟通、协调能力差，各部门信息处理各自为政的状态，不利于企业内部监督的顺利实施[11]。
2.4辽宁安享运营管理有限公司内部监督现状
公司没有成立监事会，董事会无论做出什么样的决策，都没人对其进行监督，导致底下员工怨声载道，无疑不利于公司发展。公司没设立审计部门，自然也无法对财务部门进行有效监督，企业缺乏监督和审核制衡机制，有的企业管理层不重视内部审计，把内部审计部门置于财务部门之内，形成“财审合一”的体制，内部审计的独立性、权威性在实际工作中完全丧失，做出的审计结论当然就会失去客观性和公正性[12]。公司日常跟财务事项有关的都由一个人办理，财务账目由一个人录入、核对，大家都一副事不关己高高挂起的姿态，没人会去核查账目。部门和部门间无法达到制衡效果，人员之间更难以形成制约关系。有的员工以办理业务为由迟到早退，或者干脆一天都不到公司，其他员工工作的积极性不高。还有的员工迟到一段时间，也不会有人发现，工作搪塞糊弄。这些最根本的问题不解决，公司在内部监督方面只能如此匮乏，不利于公司进一步发展。
3辽宁安享运营管理有限公司内部控制现存问题
3.1控制环境存在缺陷
公司在治理结构和机构设置方面的制度不健全，组织结构上显得混乱。公司没有建立完善的股东大会制度、股东的职能不够明确，执行董事常与销售人员商量有关公司某些工作后续安排，忽略了另一股东的职能，却提高了销售人员的地位，这不论是从制度还是规范方面看，都不符合规定。而监事对于自己认知不够清晰，把自己投入多个部门、岗位，不仅加重了自己的工作量，还会打乱原部门员工工作秩序，不利于部门发展。公司领导只关注了部门的单向发展，却忽略了部门之间的配合和制约关系。例如，公司没有成立审计部门来制约财务部门，对财务账目核查；财务部中也只一个出纳经手日常收支、开销并记账；销售部在销售过程中职权过大等等。以上都可视为内部环境的影响因素，而内部环境的缺陷直接影响了内部控制制度，从而影响公司在经营过程中的效益。所以内部控制机制的不健全会导致企业在发展和建设中，没有科学合理的发展计划和监管制度，造成经营活动中出现违法乱纪、责任不明、信息不准确、无法做出准确决策等现象[13]。
3.2风险评估能力欠缺，控制活动成果不佳
公司领导人对风险评估不够重视，并未建立以风险为导向的内部控制体系，缺乏专业评估人员，以致评估能力欠缺控制成果不佳。遇到风险时，领导人将承受范围传达给各部门管理者，做出应对的方法，没有专业的评估结果，也没有专业的应对措施，以致公司的风险管控水平相对较低。没有形成长期有效的风险评估机制，比如,企业缺乏合适的风险预警机制和风险评估机制等,以致企业在经营管理过程中无法及时发现相关风险,同时也就无法应用内部控制手段或其他手段来规避或降低风险危害,从而给企业带来了经营损失[14]。控制活动也分为事前控制、事中控制和事后控制，公司更多的是只能做到事后控制，可是事后补救对风险给公司带来的影响丝毫没有效果。由于风险评估不及时、准确，使得公司无法给出应对风险的控制措施，不能减低风险事件的发生率，会给公司造成不可估量的损失。公司领导人无法对所有风险进行评估，继而无法做出相应的控制措施，增大了公司经营风险。
3.3信息传递与沟通存在漏洞
信息及任务被口头传达，员工在工作中没有好的工作习惯，常忽略掉一些工作，工作效率十分低下。这都是因为公司在有关信息传递与交流方面的管理不够现代化，不善于运用各类办公软件和社交软件来传递信息和交流，沟通方式过于老旧。信息部门在信息接收过程中不能够保证信息的及时性和准确性，导致信息传递不及时、真实性有待考究、信息不能最大程度的发挥作用。特别是在多层级的企业管理体制下，许多信息和要求在层层传递过程中很容易出现信息的缺失或者异化，造成内部控制的效率非常低下[15]。高层和管理层、部门领导和员工之间没有建立有效的沟通机制，相互之间没有沟通，使得工作任务无法有效传达、员工也无法直接向上级传递信息，各部门之间很难做到信息共享、及时沟通，难以为公司的目标共同努力，这就变成了阻碍公司长期稳定发展的因素之一。关于公司运营的相关政策无人主动自觉地关注，公司也没有相关规定，使得公司在运营过程中不知道是否符合相关要求，在客户面前也显得很不专业，对公司经营发展十分不利，还可能导致公司违法经营。
3.4内部监督机制不健全
公司的内部监督流于形式，除了机制不健全，还有存在人为因素的影响。对内部控制意识表面化，认知的表面化会导致内控工作执行力度偏弱，对企业内控管理工作没有实质性的引导作用，从而致使企业内控工作质量难以提升[16]。监事的存在更像是摆设，没有发挥监事的作用，是因为公司监事对自己应该履行的职责不清晰，不能将工作落实到实处。公司已经存在的制度太理想化而脱离实际，员工自然都不会执行，就只是一纸空文。而对于公司决策，员工的执行力弱过于僵化，再好的决策，不能得以贯彻执行，断然不会对公司产生任何益处。公司领导者受传统观念影响，更趋向于传统的管理方式，只注重管理，缺乏对内部审计的了解，未能把审计独立于财务之外，监督力度不足，容易出现会计信息失真现象。有关员工迟到早退问题，人力资源部没有记录，也没有绩效考核政策，导致员工像一盘散沙，工作情绪不高涨、不热情，产生了极大的消极影响。
4辽宁安享运营管理有限公司内部控制问题的对策建议
4.1优化控制环境
公司结合自身实际情况和有关法律要求，制定健全、现代化的规章制度体系，在内部分配不同角色
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