企业应收账款内部控制问题研究
一 、引言
研究背景
在当代市场经济发展中，商业信用成为市场交易的重要基础，具体表现在企业之间的商 品交易很多都以赊销方式实现的。与其他结算方式相比，商业信用在扩大销售、开拓市场、节约成本、提高企业市场竞争能力、实现规模化经营等方面有明显且不可替代的优势。
但是，企业在采用赊销方式时，在账面上的确形成了大笔收入，但这些收入是不是能够 足额收回，却会受到很多因素影响。这些企业内外部交织的因素会使应收账款的回收额大打 折扣。由此可见，企业最后能够得到的收入并不一定就是应收账款原有的账面金额。这部分 以应收账款表现出来的资产价值，在应收账款确实收回之前，在一定程度上有很大的不确定性。
因此，对一个企业来说，应收账款里面是包含了一定风险的， 一方面，企业希望采用应 收账款的信用方式来扩大销售量，提高商品销售收入，进而增强企业的竞争力，另一方面， 企业又希望能够最大限度地避免由于应收账款的回收风险所导致的诸如的资金周转不灵、坏 账损失等困境。那么怎么样可以处理和解决好这一问题呢?本研究将通过分析我国企业应收 账款的管理过程中存在的问题及原因，建立起一套合理有效的应收账款管理系统，提出改善
企业应收账款管理的意见和建议，从而为企业更好的发展提供一些帮助和支持。
一、研究目的和意义
随着我国社会主义市场经济的不断发展和卖方市场向买方市场的转变，我国企业面临的 市场竞争日趋激烈。为了扩大市场占有率和增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方 式来提高自身的竞争力。通过信用销售方式增加销售额的同时，企业因信用销售而产生的风 险也在不断增加，通过对应收账款管理的研究旨在降低应收账款的风险，使企业因信用销售 增加的收益大于企业持有应收账款的成本。进行应收账款的研究主要有以下几个方面的意
义。
1、 通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业制定合理的信用政策，减少 企业信用销售的风险，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机甚至走向破产。
2、 通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以使企业因使用信用销售手段所增加的收益大于持有应收账款的成本。
3、 通过对企业应收账款的系统化研究，可以改善应收账款的流动性，改善与应收账款有关的财务指标，从而提高企业的融资能力。
4、通过对企业应收账款管理的系统化研究，可以借鉴国外先进的管理经验，探索适合我国国情的应收账款管理模式。
二、该选题的研究现状及发展趋势
国外研究现状：
目前，西方国家的信用控制体系已经相当完备和合理，因此，他们对应收账款的内部控 制就显得相对容易。伴随着世界经济的发展和现实生活的需要，西方学术界从原来传统意义 上对应收账款的控制和研究，逐步变化为关于应收账款后期的证券化、保理方面的研究。 Adrian Katz(2002)对中小企业怎样运用应收账款融资以增加流动资金进行了研究。文章论述 了企业融资困难的原因、证券化的运用及优势、企业管理的不足、改进方法等方面解决中小 企业的这种尴尬境地，使其筹集到足够的资金促进企业发展，增加其实力，从而促进经济发展 。
Shien S. Perng(1985)分析了应收账款膨胀的原因，指出加强应收账款管理的办法，认 为企业应制定科学合理的应收账款管理制度，确保在获取最大收入的同时，尽可能降低风险损 失 。
Lanny Latham(2004)认为应收账款是企业所有的一项十分常见并且相当重要的资产，应 收账款是否安全会影响企业可以利用的资源、损益情况以及现金流量。文章对企业应收账款
管理中存在的问题作出剖析，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。
Khaled Soufani(2002)运用实质重于形式原则对各类应收账款融资业务的性质进行了界
定，并阐述了各种应收账款融资业务的会计处理，为加强应收账款内部控制提供依据。
国内研究现状：
我国对企业内部控制的研究和认识相对比较落后，发达国家是通过民间组织发起，社会参 与讨论，最后根据讨论结果定稿公布的形式推动内部控制的发展，而我国内部控制的发展主要
是以政府机构颁布内部控制相关规范为标志来推动内部控制理念的普及"
在应收账款概念方面，吴蓬生(2002)从法律的角度，把应收账款看作债权人与债务人的一种契约，解决手段(远期的应收账款)主要是通过法律法规"刘宏程(2005)在应收账款形成的过 程上，指出/赊销指商品发出后所有权发生了转移，中间商拥有商品的所有权，承担向供货商付 款的责任，供货商随即拥有向中间商收款的权利，在供货商的财务账上相应产生了应收账款， 在货款未回收一前，仅仅产生了债权，销售并未全部完成0"企业的应收账款不仅面临着回收风
险，同时其存在也会给企业带来经营风险"
在应收账款内部控制制度方面，李强(2002)认为在管理上应把应收账款作为非货币性资 产管理，在货物发出!未收回货款前，实行跟踪监控"这样，对应收账款的管理除了销售部门!财 务部门外又增加了一道管理部门，加大了应收账款的管理力度"应尽量减少赊销(这一观点未 见其他学者赞同),视客户的信誉度不同采取灵活的销售措施，如根据买方不同付款期限采取 现金折扣!商业折扣!欠款收取利息的办法和提供担保!商品降价一次收款!使用承兑汇票!赊 销期控制措施"要建立收款责任制，配备素质良好的专业收款队伍，并制定相关的考核办法，加 大收款力度，尽最大努力降低应收账款的账面余额"张吉广(2003)等人在/企业加强应收账款 管理的模式创新0一文中从对应收账款的还款能力评估角度和应收账款管理控制体系角度 进行了研究"运用多个财务指标建立客户还款概率评估模型，为应收账款控制体系的建立奠定研究基础，卢霞(2010)指出应收账款作为企业资金链上的重要环节之一，关系到企业的生存"建立 应收账款的内部控制体系，并在制定!执行和评价中关注应收账款内部控制目标的确定!面临 的风险!不相容职务分离与授权批准!运行环节的控制!内部监督和保障机制等问题，以充分发挥应收账款内部控制的作用，提高企业风险防范能力。
发展趋势：
总的来看，目前我国信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未完善，广大 金融机构、企业和个人信用风险意识仍比较淡漠，信用管理知识和技术尚比较缺乏。现在， 绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理体制。今后，随着我国加入世界贸易组织和世界 经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。据预测，未来几年内，全社 会将形成学习信用管理知识的高潮，我国企业也将掀起建立信用管理机制和强化应收账款内
部控制的热潮。
三、 主要参考文献
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四、 主要研究内容及预期目标
主要研究内容
一、应收账款的相关概述
(一)应收账款的的概念
(二)应收账款的的内容
(三)应收账款的的特点
(四)应收账款的的目标
二、 我国企业应收账款内部控制现状及问题分析
(一)我国企业应收账款内部控制现状
1、企业内部的信用管理制度存在问题
2、 对应收账款的分析不到位
3、 法制维权意识薄弱
4、 应收账款管理的创新方法太少
5、 应收账款占取公司总资产的比重过大
6、 滞后0的应收账款内部控制模式
7、 机构职责划分不清，执行力欠佳
(二)原因分析
1、企业内部的原因
1.1 企业应收账款风险意识淡薄。 1.2企业应收账款内控失效
1.3企业应收账款管理措施不到位
1.4企业信用管理薄弱。
1.5应收账款管理手段落后
2、 企业外部的原因
2.1 激烈的市场竞争
2.2没有建立相对完善的社会服务体系
2.3社会信用体系的不健全
三、 加强企业应收账款内部控制制度的建议和措施
(一)营造应收账款内部控制的控制环境
(二)加强应收账款风险评估与控制
(三)规范和完善应收账款的各项控制活动
(四)建立应收账款信息沟通系统
(五)强化应收账款内部监督
(六)提高信息管理水平，加强信息沟通
(七)发挥内部审计的监督作用
预期目标:通过对企业应收账款内部控制问题的全面分析，并提出应收账款内部控制中所存在的不足，针对不足提出初步的解决方案，为企业应收账款内部控制提出一系列科学有效长远的开发策略，从而促进企业的健康发展。
五、研究方案
拟采用的研究方法
本文拟采用文献法和调查问卷法进行研究。文献资料研究，通过校阅览室各期刊报纸、 院图书馆、网上数据库，搜集相关专业资料，应用到所要研究的问题之中。设计调查问卷， 进行实地考察。通过景区内部管理员、当地居民、景区游客进行实地考察，为研究提供准确可用的数据。准备工作情况及主要措施
本课题的进行首先是寻求导师意见，确定研究方向。然后阅读大量关于我国一些企业应 收账款内部控制问题方面的文献，打好理论基础。在导师的指导下，确定研究方向，多方征 求意见，明确研究思路，并对企业应收账款内部控制进行网络检索以及咨询一些公司以获取准确数据，并进行探讨分析，对企业应收账款内部控制进行正确定位，形成论文。
六、工作进度安排
1.2023年6月1日—2023年6月10日 论文选题阶段收集资料，确定论文题目，并提交毕业论文选题审批表
2.2021年6月11日—2022年6月20日 材料准备与实际调查阶段收集相关资料，并对资料进行归纳、整理，提交论文提纲和开题报告
3.2022年6月21日—2022年6月305日 资料分析、编写初稿阶段
在导师的指导下，根据所获得的资料，进行资料分析以及研究，完成初稿
4.2022年7月1日—2022年7月2日 论文修改完善、定稿阶段
结合指导老师意见和建议，补充相关资料，对论文进行修改、完善、定稿
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/yzlw/181825.html
