内部控制审计对财务报表审计质量影响研究(附件)
目 录
一、前言 1
（一） 研究背景 1
（二） 国内外研究现状 1
（三） 研究目的和意义 2
二、研究内容及方法 3
（一） 研究内容 3
（二） 研究方法 3
三、内部控制审计与财务报表审计质量相关理论 3
（一）内部控制审计与财务报表审计的关系 3
（二）财务报表审计质量衡量标准 4
四、实证分析 4
（一） 研究假设 4
（二）样本选取与数据来源 4
（三）变量选取与构建模型 4
五、实证分析与实证结果 6
（一）实证分析 6
（二）实证结果 10
六、不足之处及建议 11
（一）不足之处 11
（二）建议对策 11
参考文献 13
致谢 14
一、前言
研究背景
自从进入21世纪，随着国内外资本市场的波动，资本市场经常发生着因财务舞弊新闻的爆发而引起公司倒闭破产的著名事例。现在我们来探究这些事件发生的主要原因，基本都反映出了一个相同的原因：企业不健全的内部控制系统或内部控制系统没有有效的执行。所以为强化公司职责，增强责任心，重新得到公众的认可，各国政府已经开始逐步强化对上市公司内部控制系统的监督管理力度，加强并完善内部控制制度的建立和实施。我们国家内部控制审核制度正式建立的标志性文件是2002年2月中国注册会计 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ￥351916072$
师协会发布的《内部控制审核指导意见》。我国的内控制度以及各种文献都说明内控审计对注会的风险评估水平有促进作用，并且能够提高审计质量。现在本文就通过实证方法来探究一下内控审计对财务报表审计到底有何影响？
国内外研究现状
1.内部控制审计对财务报表审计质量影响研究
吴溪，杨育龙等（2016）提出了财务行为舞弊和“非清洁”内控审计意见这两个概念，并利用实证模型加以验证了两者之间的关系。他们觉得如果得出“非清洁”内控审计意见，那么该公司会发生可能性较大的舞弊性财务报告重大错报行为[1]。
张继勋，何亚南（2013）提出规范内部控制审计的行为，认为如果内控审计的结果是否定意见的，这将影响利益相关方对标准无保留的财务报表审计意见的信心，从而影响利益相关方做出错误的决策[2]。
吴秋生，贾赟（2015）对Logistic回归模型进行研究分析发现，财务报表的审计意见与强制性地执行内部控制审计之间是存在明显的正相关关系[3]。
AbbottL J etal（2016）分析内控审计的能力对财务报告审计质量影响的研究是运用交互式模型进行的，通过构建模型并以此来创建质量函数来加以检验[4]。
2.内部控制审计的缺陷及影响因素的研究
（1）方红星，陈娇娇等（2016）对内控审计、被审单位以及事务所的特征对审计收费的影响进行了实证性的检验[5]。
（2）许骞，曾建光等（2014）通过讨论内控审计和盈余管理的相关关系，确认内控审计相对于盈余管理是有较大的影响的，若强制性进行内控审计就会降低盈余管理水平[6]。
（3）丁家丰，郭树楠（2015）通过查看的内控审计报告，并在否定意见的基础上，对内部控制和业务活动的主要缺陷进行了实证分析。对内部控制中的活动以及业务活动领域的重要缺陷进行了实证分析[7]。
（4）王艺霖，刘玉廷等（2014）选取的样本是沪市的A股上市公司的财务报表数据、内部控制数据以及会计师事务所的数据。通过分析这些选定数据的实证结果，外部审计师和内部审计委员会共同分析了内部控制审计披露的影响因素。通过对这些选取到的数据进行实证结果的分析，在外部审计师和内部审计委员会等多个方面对内部控制审计披露的影响因素进行了分析[8]。
（5）卢晓宇，梁成（2014）在2012年2000多家内控披露报告的基础上，在投资者利益上面的动机、企业的大小以及企业代理之间的冲突等多种方面对影响是否自愿披露的某些因素进行了分析[9]。
（6）H aislip JZ etal（2016）认识到内部控制审计人员的审计职业素质和专业的技巧能力能够对内控审计的实施效果产生直接的影响[10]。
所以总结上面的陈述，在内控审计方面的研究中，国内和国外的大多数研究文献以及研究结果都是运用实证的方法进行研究完成的。研究内控审计对财务报表审计质量影响的部分学家也同样是通过建立实证分析模型以此来检验内控审计与财务报表审计质量之间的关系，但是对于这两者之间的关系的规范性结果并不是很多，并且大部分学者对于内部控制审计报告披露缺陷问题采用实证分析的研究方法。
研究目的和意义
研究内部控制审计对财务报表审计质量的影响，认识并验证两者之间的关系，通过对两者关系的检验结果的合理运用来提高工作效率，从而加强内部控制系统的监督管理力度并提高财务报表的审计质量。同时通过对两者关系的了解和研究，来改进并提高我们的审计工作，使我们的审计项目工作更完善、有效，从而促进内部控制系统的完善和经济效益的发展。
研究的意义在于通过对两者关系的研究来了解我国内控审计制度的进行效果，为以后内控审计的进一步改进与提高提供依据。同时通过对两者关系的实证研究可以让我们充分的了解这两种审计的实施现状，并为以后各种制度的制定给出可行性的建议，同时为审计制度的制定与改进提供参考依据。而我国有关于这两者关系的研究文献大多都是借鉴学习国外的内控审计的发展历程而做出的理论性或实证性的研究分析。这就说明我国的内控审计发展历程缓慢，并且关于两者关系的文献研究数量极少甚至研究的结果也不是很明显，没有较大的突破。所以本次的研究可以为以后两者之间关系的研究提供数据实证方面的参考，在一定程度上也丰富了研究的成果，同时也为以后其他相关审计研究提供数据和理论依据。
二、研究内容及方法
研究内容
在结合内部控制审计和财务报表审计现阶段实施情况的基础上，了解和研究内部控制审计对财务报表审计质量的影响。
首先通过对各种文献的研究阅读得出自己的假设并学习构建起模型，通过对文献和模型的了解学习来选择变量，然后从网站上搜集所需要的有关数据并对全部数据进行整理，最后将剔除整理后的数据代入模型进行检验分析并得出分析结果。同时通过分析出的结果提出改进建议。
研究方法
（1）文献研究法：首先从网上搜集各种相关的文献资料、制度以及各种相关的书籍，然后通过研究了解的出自己的认识。
原文链接：http://www.jxszl.com/jmgl/cwgl/54756.html
