目录
摘 要 I
ABSTRACT II
引 言 1
一、房产税免税内涵与扣除模式分析 2
（一）房产税的内涵 2
（二）免税扣除的内涵 2
（三）不同免税扣除模式的分析 2
1．面积扣除法 2
2．套数扣除法 3
3．价值扣除法 3
4．“断路器”机制 3
5．特殊纳税人 4
二、社会福利效应的函数模型构建 4
（一）社会福利的内涵 4
（二）社会福利效应函数模型 5
三、基于阿玛蒂亚•森函数的社会福利水平实证分析 5
（一）方案设计 5
1．数据选取 6
2．免税模式选择和免税方案设计 6
3．税率设置 6
4．应纳税额 6
（二）不同免征模式的社会福利水平和社会福利结构 7
1．不同免征模式的社会福利水平 7
2．不同免征模式的社会福利结构 8
（三）单套房家庭的支付能力 9
四、结论与启示 9
（一）结论 9
（二）政策启示 10
1．实行单一比例税率，税率设置不宜过高 10
2．采取断路器机制下的人均面积免征模式 10
致谢 10
参考文献 11
居民住房房产税免税扣除的社会福利效应分析与模式选择
摘 要
研究目的：测算不同免税扣除模式下的社会福利水平，并找出不同模式存在差异的主要原因，选择出合理的免税扣除模式，为相关部门制定房产税政策提供参考，促进房产税的全面推行进程。研究方法：文献分析法、数据筛选法、阿玛蒂亚森社会福利函数法。研究结果：（1）采取免征模式的税制是具有累进性的。（2）人均面积免征模式的税后社会福利水平最高，而且可以兼顾不同收入群体利益。（3）房产税的不同免征模式的社会福利效应受税率水平的影响。即使是在最低税率情况下，也会极有小部分家庭成为房产税无支付能力家庭。研究结论：房产税税率的上限设置为0.8%,对税率的设置实行单一的比例税率。从社会福 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: ^351916072* 
利效应视角出发，房产税税制可以采取断路器机制下的人均面积免征模式。
引言
从房产的视角来看，居民贫富差距在住房持有上进一步地扩大，存在着高收入人群投机囤房、低收入人群买房难的现象。而房产税是将房屋作为征税对象，向产权人征收的一种财产税。将纳税人收入作为税收来源，这赋予房产税调节分配的功能，进而缩小居民贫富差距，起到维护社会公平的作用。除调节收入分配格局和调控房价的功能外，房产税的开征还补充完善了现有的税制，为地方政府获得财政收入开拓了新来源。从上海、重庆两市进行房产税改革试点距今已经九年，而房产税全面征收方案却迟迟没有落地。而随着房产税全面推进而必然出台的征收方案设计，我们有必要对比分析不同免税扣除模式，选出合理的房产税免税扣除模式，为相关部门制定房产税政策提供参考依据，进而加快房地产税的推行进程。
近年来，学术界对房产税免税扣除进行了大量的探索，研究较为丰富。在我国现阶段，考虑到住房制度改革时间不长，以及居民收入水平和税负承受能力等国情因素，在开征房产税的初期，需要克服的压力和阻力较大，而为了使全面房产税改革能够顺利推进，应当对住房征税给予一定的免税扣除[1]。但学界对于选用哪种免税扣除模式存在争议。学者们运用实证检验、对比分析等多种方法对房产税免税扣除的模式和效应分析等方面进行了深入的分析，已经取得一定成果。部分学者支持按套数扣除模式，主要认为首套房免税能够保障单套房家庭的基本住房需求，且可以保证家庭支付能力，社会接受度较高，再结合公平和执行的难易，认为首套房免税模式是首选[24]。也有学者认为人均面积扣除模式更加简便易行，符合我国国情。还有学者认为价值扣除模式在税收公平性和效率上更具优势，体现了税收的公平性，但价值扣除模式对房产价值评估体系要求较高，价值评估不当会引发纳税人争议。在税率上，房产税改革选择单一税率设置具有优越性，避免替代效应和征收简便 [56]。其中，0.6％是上海市的试验性税率，税率比较优惠；而学者们普遍认同的税率是居中的0.8％，；而1.0％的税率属于较高税率[78]。总的来说，在对免税扣除模式进行效应分析时，其效应分析的研究角度较为单一，从再分配效应这一特定视角研究较多，关于社会福利效应等其他效应研究较少。而对于免税扣除模式来说，可以尝试对不同模式之间的组合进行探索。
参考现有的文献资料和国内外研究成果，从社会福利效应角度出发，通过模拟实证的方法对比不同的免税扣除模式，并找出不同模式间的差异原因。在实证分析中构建阿玛蒂亚•森的社会福利函数模型，数据采用2012年的中国家庭追踪调查微观数据库。在税率设置为单一比例税率情况下，模拟分析家庭面积免征、人均面积免征、首套房免征三种模式下的社会福利水平和社会福利结构，以及单套房家庭的支付能力。最后，根据实证分析结果提出合理的免税扣除模式和相关建议，为相关部门制定房产税政策提供参考，为开征房产税提供决策依据，促进房产税全面征收的推行进程。
一、房产税免税内涵与扣除模式分析
（一）房产税的内涵

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