目录
摘要1
Abstract2
引言3
一、绪论3
（一）选题意义及背景3
1．研究背景 3
2.研究意义3
（二）研究目标及研究内容4
1.研究目标4
2.研究内容4
3.技术路线图5
（三）研究方法及创新点6
1．研究方法 6
2.创新点6
二、国内外研究综述6
（一）预算棘轮效应研究综述6
1．预算棘轮效应存在性研究 6
（1）国外研究文献 6
（2）国内研究文献 7
2.预算棘轮效应影响研究7
（1）国外研究文献 7
（2）国内研究文献 8
（二）预算松弛研究9
1.国外研究文献 9
2.国内研究文献 10
三、相关概念及理论基础10
（一）相关概念10
1．预算棘轮效应 10
2.预算松弛10
（二）理论基础11
1．委托代理理论 11
2.信息不对称11
四、研究设计11
（一）研究假设11
（二）样本选取12
（三）变量定义12
1．被解释变量 12
2.解释变量12
3．控制变量 12
（四）模型构建13
五、实证分析14
（一）描述性统计14
（二）回归结果和分析14
（三）稳健性检验15
六、研究结论及政策建议15
（一）研究结论15
（二）政策建议16
（三）进一步展望16
致谢17
参考文献18
预算棘轮效应与企业预算关系研究
摘 要
预算作为一种经典且有效的经济管理手段而被广泛地运用于企业日常经营的各个方面，但是与此同时，由于信息不对称以及外部风险的不确定性存在，会使得高管利用企业预算来确保自 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: ^351916072* 
身利益，预算松弛就是方法之一。而为了抑制信息不对称所带来的不利影响，往往委托人会引入棘轮效应来考察管理人的真实的业绩水平。因此，本文将预算松弛与预算棘轮效应统一起来进行研究分析，着重考察预算棘轮效应对企业预算松弛的影响。
本文以我国沪深上市的A股公司作为样本研究，利用Excel与SPSS统计软件进行实证研究分析，通过多元回归线性模型来验证预算棘轮效应与预算松弛之间存在的相关性。
研究结果表明，预算松弛与预算棘轮效应之间存在负相关，及预算棘轮效应能够防止企业预算棘轮效应的发生。这个研究结果说明，企业在预防预算松弛发生中，可以通过引入预算棘轮效应，通过过去的实际业绩来评判管理层本期预算目标，从而能够有效防止预算松弛发生。
引言
一、 绪论
（一）选题意义及背景
1．研究背景
棘轮效应最早是由魏兹曼（1980）在研究前苏联的工厂时所提出的概念，在研究过程中他发现理性的工厂管理者为了防止下年度过高的业绩目标带来的“惩罚”，往往会隐瞒业绩。而在当代企业的预算编制中也会如此，由于有上一年度的预算目标，本年度的预算往往这能更高而不能减少，再结合信息不对称以及委托代理理论，就会极易造成预算松弛的发生。
但是预算棘轮效应与预算松弛的关系并不仅仅于此，如果再考虑“相对业绩比较”指标，不仅能够有效减轻棘轮效应的负面影响，也能够为准确评价代理人业绩提供了基础（迈耶和维克斯，1994）。
同时，预算棘轮效应对预算松弛的影响也并非只是有负面影响。预算棘轮效应也能够成为在信息不对称环境下对企业管理层的一种约束手段，不仅能够直接抑制预算松弛，也能够有效制约高管滥用权力（蒋瑶，2017）。总的说来，预算棘轮效应对预算松弛的影响仍然不太确定，还需要进一步探究。
本文以两者之间的影响关系作为研究基础，拟采用文献研究法与实证研究法相结合的研究方式，进一步深入探究预算棘轮效应与预算松弛之间的关系。
2．研究意义
棘轮效应长期并且显著存在于企业运营的各个方面，尤其是在企业的预算过程中，其具体是指决策高层往往依据企业上一年度的实际生产情况为下一年度制定目标，那些有更好表现的管理层反而会因为被要求了更高的业绩目标却难以达到，最后受到惩罚，这会使理性的企业管理者通过隐瞒生产力的方式来应付决策当局。同样企业在预算过程中也会产生类似的预算棘轮效应，从而对企业预算产生影响。然而，通过研究国内外文献资料可以看到，预算棘轮效应对企业预算的影响不能够准确判断。因此，本课题对预算棘轮效应对企业预算带来的影响进行进一步研究。
（二）研究目标、研究内容
1．研究目标
通过对我国A股上市公司的数据进行数理统计，结合我国市场经济现状，详细探究预算棘轮效应在我国企业预算编制过程中起到的作用以及造成的影响和后果。
2．研究内容
本文共分为六章：
第一章为绪论，着重说明本文的研究背景和意义、研究内容方法以及创新点。
第二章为文献综述，结合目前已有的国内外学者有关预算棘轮效应与企业预算管理方面的相关文献资料进行总结归纳，并在结合已有的相关文献资料基础之上，进一步提出了本文的研究内容为预算棘轮效应对企业预算的影响。
第三章为相关概念与理论基础。本章就本文中提到的相关核心概念以及基础理论做出解释，为之后的研究设计与实证分析做好前期的理论工作。
第四章为研究设计。本章就本文所要验证的问题结合具体理论提出本文所要
验证的假设并根据理论分析以及实证研究所需设计变量。首先是对变量进行设计；其次，介绍了采用模型，阐述研究方法；最后，介绍了本文有关样本选择和数据的来源等相关内容。

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