目录
摘要 1
关键词 1
Abstract 2
Key words 2
一、绪论 3
（一）研究背景 3
（二）研究意义 3
二、战略差异度与企业避税的文献回顾 3
（一）有关企业避税的相关研究 3
1．关于企业避税影响因素的研究 4
2．关于企业避税经济后果的研究 5
（二）有关企业战略差异度的相关研究 5
1．关于战略差异度影响因素的研究 5
2．关于战略差异度经济后果的研究 6
（三）战略差异度对企业避税影响的相关研究 6
三、理论分析 7
四、研究设计 7
（一）样本选取与数据来源 8
（二）变量定义及模型建立 8
五、实证检验分析 10
(一)描述性统计 10
（二）相关性检验 10
（三）多元回归分析 11
六、研究结论与展望 13
致谢 14
参考文献： 14
战略差异度对企业避税的影响研究
——基于行业竞争程度的视角
摘要
全文以2009年2018年所有A股上市公司数据为研究样本，从影响企业避税行为的相关因素入手，结合战略差异度、行业竞争情况进行探讨。研究发现，企业自身战略差异度将影响其是否实施避税及其激进程度，当企业的战略与行业平均水平偏离越多，企业采取的税收筹划行为越激进。进一步研究发现，在将行业分为高竞争与低竞争的情况下，相对于竞争程度低的行业，竞争程度高的行业中战略差异度对企业避税的影响更加显著。本文拓宽了企业战略差异度和企业避税的研究角度，也为税收征管部门进行反避税工作提供借鉴。
引言
一、绪论
（一）研究背景
企业选择不同的战略类型会直接影响着自身的绩效、社会活动以及发展目标等行为，这也被称为战略导向的发展原则。随着互联网的发展，大数据的时代已经来临，新的技术革命也深刻促使并加速了企业的生产方式、运营手段和经营管理等多方面转变的进程，因此如何选择企业战略 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: @351916072@ 
变得尤为重要。企业的不同战略决定了其在经营过程中对风险和未知因素的接受程度，这将进一步影响企业在采取避税行为时对潜在惩罚的容忍度。那么，企业税收规避是否也会受到企业战略特征的影响？通过梳理国内与国外相关文献并总结国内外学者对二者的研究成果，发现国外学者早已重视两者的关联，但国内研究两者间直接关系的文献仍较少，因此本文将立足于行业竞争角度研究战略差异度与企业避税直接关系。
（二）研究意义
随着世界税收机制的不断发展与完善，各种合法公正的税收税项与税率也相应出现，而由此引发的税收监管问题也不断给政府机构和上市公司带来困扰，为了迎合利益相关者的需求，上市公司会进行税收筹划以减少税费支出。随着税务负担的不断增加，越来越多的上市公司会尝试进行税收筹划，出于自利原则，企业避税问题将逐渐的增多。因此长期以来，避税是一个在各国范围内普遍存在的现象，困扰着税收征管方，也引起了学术界的思考。在传统观念的引导下，我们普遍认为避税行为可降低税收负担，从而增加了股权的价值，该主观理念也为公司实施避税行为提供了理论依据。国内外理论界和实务界对于企业避税行为以及激进程度的关注日渐增多，避税这一课题俨然成为当下国内外研究的新贵。为了寻找致使企业做出避税行为的内部动因与外部动因，并且评估企业避税在市场上的实践效果，国内外学者普遍认为应该从不同视角出发探讨在多种领域中影响企业避税的因素，并将企业内部治理相关的控制变量带入其中以此进行实证检验。然而，迄今为止关于企业避税的研究文献大多是从薪酬激励、股权结构、公司管理及区域治理等领域出发进行分析与实证。但是通过大量的实践证明，企业的避税行为在一定程度上会受到企业战略性差异的影响。目前企业战略差异度对企业避税的直接影响虽已进入大众的视野，但仍缺少从不同层次讨论二者直接关系的研究，部分研究视角的文献其检验系统依然有待进一步完善，从而提供逻辑更为一致的理论认识与体系。本文立足于我国特殊的行业环境、企业特征、监管政策和商业模式情况，基于对国内外学者在企业战略性差异度和企业避税这两方面研究的汇总归纳，本文以行业竞争程度为基础考察企业战略性差异度和企业避税之间的直接关系，以期为企业战略差异度和中国税收监督的进一步发展提供经验证据和理论支持。
二、战略差异度与企业避税的文献回顾
（一）有关企业避税的相关研究
世界各国一直以来普遍存在着避税行为，公司避税也一直是学术界经久不衰的研究热点。本段针对影响企业避税的因素以及其导致的经济后果这两方面来对企业避税行为的现有文献进行归纳总结。
1．关于企业避税影响因素的研究
（1）关于管理因素对企业避税影响的研究
企业治理对企业避税有着显著作用，其中企业治理机制分为内部和外部两种。Chen（2017）从内部治理的角度研究发现，增强企业内部治理的激励机制、监督机制和决策机制的全面性与完整性可以有效减少企业税收筹划的措施。市场的监管机制会对企业避税产生影响，Hanlon 和 Heitzman（2010）提出企业受到来自国家、市场和行业方面的监管较松时，高管会在实施权力寻租的方法的同时采取较为激进的避税策略。在国内也有学者提出了相似的看法，刘慧龙和吴联生（2014）通过对社会制度与环境进行考察发现，在那些制度越完善、监管环境越严格、政府治理水平越高的地区，其企业的避税程度越低。而在企业内部治理对企业避税的影响方面，我国学者吕伟和李明辉(2012)从高管激励角度出发，发现如果公司制定了丰厚的薪酬激励制度，会影响高管的风险偏好性刺激高管实施企业避税措施的激进程度增加。还有学者基于我国特殊国情研究后提出，那些能够降低避税程度伴随的寻租的企业，其治理水平大多较高，并且股东与管理者从公司内部获益的机会与行为会受到制约，因此抑制了企业税收筹划的行为（陈东和唐建新，2012）。也有学者从媒体视角出发，发现媒体对公司的关注程度也会影响企业的税收规避行为，关注度越高，越会限制企业采取避税策略（田高良等，2016）。

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