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摘要 1
关键词 1
Abstract 1
Key words 1
一、引言 1
二、文献综述 1
（一）审计质量的内涵与衡量 1
（二）注册会计师行业监管研究概况 2
（三）国内外研究评述 4
三、理论分析与研究假设 4
（一）理论分析 4
1.法律机制 5
2.委托代理理论 5
3.审计声誉理论 5
（二）研究假设 5
四、研究设计 6
（一）数据来源 6
（二）变量选择 6
（三）实证模型 8
五、实证结果与分析 8
（一）描述性统计分析 8
（二）相关性分析 10
（三）多元回归分析及结果 10
六、结论与政策建议 11
致谢 11
参考文献 12
中注协约谈监管对审计质量的影响
摘要
近年来，由行政处罚监管转变为预防性监管是证监会监管会计事务所的趋势。2012年开始,中注协开始按不同风险主题分批次约谈相关会计事务所的合伙人、注册会计师以及主任会计师，提示并防范其审计风险。西方学者针对行业自律监管的研究较为丰富深远，而国内的研究尚未形成较为统一的权威性观点。因此本文意图以我国2019年被约谈事务所的所有A股上市企业客户为观测样本，以可操纵性应计利润为审计质量的衡量指标对样本进行全样本和分年度观测，并对各项观测值进行回归检验，从而对中注协约谈监管前后对审计质量的影响进行实证研究。研究结果表明，中注协约谈对审计质量的影响显著，即监管有明显的效果。
引言
（一）研究背景
会计师事务所通过审计上市公司年报识别其存在的重大错报漏报风险，是提供审计服务的行为主体。而越是高质量的独立审计服务越能使会计师事务所发挥其应有的鉴证功能，使这一风险降低，因此，会计师事务所在控制审计质量、披露真实信息方面起到尤为重要的作用。然而，随着我国证券市场以及会计师事务所的进一步发展，由于种种原因，诸多问题也逐渐暴露在会计师事务所审 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: ^351916072^ 
计质量上，层出不穷的财务造假案件和会计师事务所参与的大量违规行为时有发生，如：国内的“老三案”、“新三案”、银广夏案件等使得独立审计行业遭受重大信任危机。这从侧面反映出我国的监管方式存在一定程度上的监管不力。为了维持市场经济的健康发展，社会各界开始意识到对审计质量加强外部监管的重要性，并开始做出改变。
十八届三中全会曾通过关于政府监管和市场监管体系方面的决定，该决定表明：政府不应过度干预以及要解决监管不力的问题，并且需要更加重视市场监管体系。这说明以市场监管为主的监管方式已经成为目前我国监管改革道路的重要力量。让人感兴趣的是，作为监管的重要一环，约谈发挥的影响力有多大呢？
（二）研究目的与意义
约谈监管通过中注协约谈对自身进行自律监管，是一种事中监管。国内研究监管与审计质量的关系的文献相对较少，更不要说预防性监管与审计质量的研究，本文丰富了此方面的研究，目的是探究中注协约谈会计师事务所对审计质量的影响。通过研究约谈监管对会计师事务所提高审计质量的效果，以期为监管者实施更加有效的监管方式提供理论依据。
因此，本文可以丰富国内关于预防性监管与审计质量关系研究领域的文献；国内学者对预防性监管的研究重点普遍放在被约谈与未被约谈审计质量的比较，而本文研究约谈前后审计质量的变化这一角度，视角新颖，可以弥补现有文献理论成果的不足；本文在研究分析中采用实证检验方法，使得研究结果更为准确性好、可信度高，可以为中注协制定决策提供科学、可靠的依据；本文研究约谈监管与审计质量的关系，可以对约谈监管的有效性进行真实准确的评价，进而为政策的完善提供支持。
文献综述
（一）审计质量的内涵与衡量
国内外众多学者都对审计质量的内涵进行定义，目前尚未得出统一的结论。作为基础且重要的概念之一，审计质量为下文的研究提供了铺垫。国外学者对于审计质量的解释有两种看法：第一，审计工作是向客户提供的商品，能否准确地披露信息是审计质量的衡量标准。标准或非标准的审计意见可以用来衡量这一问题的准确程度。Titman and Trueman（1986）认为审计质量与会计信息是否准确地表现了企业财务状况和经营成果之间具有正向的相关关系，审计工作越到位，审计质量的水平越高。第二，审计可以被看做是为上市公司提供服务的经营方式，在这种服务过程中，较高的保证水平才能体现较好的审计质量，而企业提供的财务或审计报告等文件都只是少部分影响审计质量的因素。除了较高的保证水平外，Palmrose（1988）还认为没有重大错报漏报的概率也能够衡量审计质量。
如何用指标衡量审计质量呢？学术界主流的几种方法有：审计收费、审计意见类型和盈余管理程度。
1.审计收费
审计收费能够反应审计工作的成本，审计师花费的时间和精力越多，审计的成本越高，审计收费越多。审计师花费在审计工作上的努力越大，就更有可能关注到财务报告中可能会出现的重要风险，就更可能发现财务报告中出现的错报漏报现象。因此审计收费对审计质量会产生正向影响（Palmrose，1986）。
2.非标准的审计意见
审计意见类型是利用审计报告信息的外部使用者做出判断的直接依据，其类型包括两种，分别是标准审计意见和非标准审计意见。国内外有学者研究表明，越是规模大的事务所，其审计工作越严苛，出具的意见越严格，审计质量也越高（Jeter和Shaw，1995；申富平和丁含，2011）。
3.盈余管理
（二）注册会计师行业监管研究概况

原文链接：http://www.jxszl.com/jmgl/kjx/605630.html