我国自1978年以来，从十一届三中全会以后改革和对外开放的实施过程中,由于社会经济的快速发展，在这一过程中实施了大量的税收优惠政策,随着税收优惠政策的不断改革和优化,经过我国政府多次调整后,对沃尔玛投资有限公司产生经济效益的同时,税收政策的缺点也越来越突出,它直接通过投资,准备和生产、管理、利润分配等一系列企业生存和发展的过程。理论界和实践崇高理想的人对当前实施的税收优惠政策的调整意见很大,但是整个过程中对税收优惠政策的优化和改革的方向上始终保持一致,呼声较高的甚至建议取消税收优惠政策的实施。两者之间的争论从本质上直接对沃尔玛投资公司的营销策略,盈利能力和财务状况产生影响。因此,正确认识现有税收优惠政策的理论依据和作用，由此对上市公司产生的影响显得更为重要。
目录
1.绪论 1
1.1选题目的 1
1.2选题意义 1
1.3国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 1
2国家统一的税收优惠政策 4
2.1税收优惠政策的概念实质 4
2.2 我国税收优惠政策的现状分析 4
2.2.1增值税的现状分析 5
2.2.2.所得税的现状分析 5
3现行税收优惠政策对沃尔玛公司的影响 6
3.1运用描述性统计指标进行样本分析 7
3.2相关性分析 8
3.3影响程度分析 8
3.3.1税收优惠对企业资本结构的影响程度分析 9
3.3.2税收优惠对企业盈利能力的影响程度分析 9
4 完善我国税收优惠政策的具体建议 9
4.1正确认识税收优惠政策的引资作用 9
4.2加强税收优惠政策的及时有效性和适度性原则 10
4.3加强间接优惠方式的调节力度 10
4.4统一内外资企业税收优惠政策 10
结论 11
参考文献 12
致 谢 13
1.绪论
1.1选题目的 
税收筹划作为企业财务管理的核心部分，对企业整体管理的影响，尤其是财务管理方面，其影响程度不容忽视。税收优惠在我国的实践结果究竟是利大于弊，还是弊大于 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ￥351916072$ 
利，很难用简单的结论来总结，因为各阶段的国情不同，经济发展水平历史阶段不同，采取相应的税收优惠政策也不同，由此产生的效果和影响也不同，看待税收优惠的实践效应只能将其放在特定的历史阶段来考察，不能一概而论，以一概全。
1.2选题意义 
论文首先从国家统一的税收政策进行理论分析,验证税收政策对沃尔玛投资公司的财务状况产生积极影响的同时,结合实际情况,提出了税收优惠的实现需要确保在一个适当的范围内,通过结合具体的实证分析,证明和阐述了我国税收优惠政策对沃尔玛公司的财务状况、盈利能力产生积极作用的同时,其弊端也逐渐显现，因此，有必要进一步对我国税收优惠政策进行整体的分析,根据情况提出符合我国国情，可以付诸行动并实施税收政策的基本思路和相应建议。
1.3国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
（1）国外研究
     在经济发展、社会环境和风俗习惯各不相同的阶段,税收优惠政策有利于促进社会经济的运行。从不同角度，不同国国情所实行的税收优惠政策来看,主要将税收优惠分为六类:照顾性税收优惠,主要是对享有减税或者免税的企业和有困难的个人进行照顾的优惠政策;抵免性税收优惠,外国税收体系分类的州和地方金融、支付扣除所得税和财产税的联邦税收;特殊利益集团税收优惠,主要是有具体的征税对象,例如退伍军人享有的养老金税;税收优惠,鼓励一般经济,刺激经济增长有利于纳税人的活动,如投资税收抵免;特殊的经济激励措施,鼓励特定税收优惠税率,人们采取某些具体行动促动经济的稳定增长,如慈善机构,抵押贷款利息、雇主支付员工,社保基金的基金可以从应纳税所得额中扣除的税收;其次是其他税收优惠政策。国家通常有一定的税收优惠,导致税收支出。
荷兰法学家和思想家格劳秀斯格他最初把国家定义为“一个人拥有享受自由的权利,他们的共同利益的完美结合”。由此提出国家起源于契约论的概念。
英国资产阶级革命伟大的后卫,思想家如洛克(johnlocke)提出了自然法则说为了证明原产地和性质的问题,说:“诚然,无法维持政府没有庞大的资金,享受人民的保护应该从他的房地产业政府支出来维持。”
18世纪中期法国启蒙思想家孟德斯鸠( s)在他的代表作“法的精神”二级(第十三章——作者注)章讨论了税收和财政收入之间的关系的自由。“他们拥有财产的一部分,他认为，“国家的收入来源是每个公民所付出的自己部分财产的汇总，由此确保公民剩余的财产安全并快乐地享用这些财产”。“然而卢梭的社会契约的概念从另一方面,原产地在契约理论作了全面的阐述。在他的理论中,社会契约论解决最根本的问题是,“是找到一种形式的协会,让每一个人财富和力量得到维护和保护”、“集体都有来自每个国家自己的所有权利转让”。
（2）国内研究
      自1970年代末和1980年代初,中国目前的税收政策,特别是外国税收优惠政策的大规模开发和实现,伴随着改革开放的逐步深化和经济体制转型。
根据我国国情,我国目前实施的税收优惠政策特点如下:覆盖范围广泛,涉及类别多,尤其是所得税优惠;提供多种方式,直接优惠是主导,实施区域和行业,尤其区域税收优惠,适应各种类型的经济策略,主要是税收优惠的外向型经济,我国实行了大量的税收优惠，但没有历年统一口径的税式支出统计，因此无法估算我国的税收优惠数量。王素荣,江泽民Gaole(2009)验证了公司的财务和ETR实证研究之间的关系,研究结果清楚地表明,会计准则显著降低了上市公司平均收入的税收负担。
著名学者蜀曹小君,窦亏(2005)根据实际情况,得出的结论是:上市公司的业绩和规模ETR不相关;财务杠杆和ETR之间是负相关;固定资产强度和ETR无直接关系;与微环境相比,在宏观税收优惠政策涵盖范围广泛的条件下,盈利能力、所有权结构和ETR正相关,很大程度上是相对较高的。
  王素荣,张新民(2006),通过实证研究发现,当公司的资产负债比率在20% 80%水平时,资产负债比率越高,公司的税收负担呈明显增强的趋势。谭康(2008)结合实际情况，进行了一次实证研究,发现企业ETR和影响范围正相关,相反,盈利能力越强、资产负债比率越大，企业ETR则越小。
  王素荣,江泽民Gaole(2009)验证了公司的财务和ETR实证研究之间的关系,研究结果清楚地表明,会计准则显著降低了上市公司平均收入的税收负担。
2国家统一的税收优惠政策
2.1税收优惠政策的概念实质
税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。
2.2 我国税收优惠政策的现状分析
2.2.1增值税的现状分析
增值税是指商品在生产和流通的各个环节以及加工修理、修配劳务中新增的价值额为征税对象所征收的一种税。自1970年代至今,增值税的征收被世界各地各个国家迅速采纳,截止目前为止,开始征收增值税的国家已经超过100个。增值税属于间接税,一些国家把它作为主要税种来征收。增值税的特点包括,宽税基,低税率,尤其是税收减免,消除营业税重复征税,具有其他转让税无可比拟的优点:严格的中立监管的有效性,税收公平、收入、收集和有利于保护国民经济,参与世界竞争优势。[1]

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