浅析商业银行不良资产现状及对策研究——以天津银行为例【字数：7451】
1绪论
1.1研究背景及意义
研究背景：经济体制的转型，让我国银行体系随之发生了巨大的变化。过去，银行的体系是中国人民银行集中统一的。现在，市场主体更加全面和多样化，如国有银行、股份制商业银行、城市商业银行和其他银行，并且还有监督管理委员会对中国人民银行所制定的货币政策的执行情况进行检查。与国外上市银行相比，我国商业银行上市时间较短，自2006年起，才渐渐变成所有商业银行发展的一个趋势。对于银行来说，能够实现上市可以证明商业银行已经具备了良好的资产状况和较高的获利水平。在金融业中，竞争的力度是一天比一天激烈，虽然说我国的商业银行从上市后就没有停止过向前的脚步，一直都在不断的创新，但不良资产的处置管理问题在发展的过程中慢慢凸显。
研究意义：当前，天津银行股份有限公司就自身的问题已建立不良资产管理部门，但由于其成立时间较晚，在不良资产处置工作方面经验少，处置方式缺乏创新，在不良资产的处置方面仍需要改进和提高。因此，本文主要针对国内外不良资产处置相关理论进行梳理，对我国商业银行不良资产处置的方式进行研究。同时，结合天津银行股份有限公司当前不良资产处置现状，探究其存在的问题，并针对其问题提出意见和建议。
1.2文献综述
1.2.1国内文献综述
孙丽（2018）认为我国商业银行不良贷款形势严峻,再次成为焦点话题,引起了政府、社会和银行业的广泛关注。本文通过对商业银行不良贷款现状进行了分析研究发现,上市银行的利润几乎全部处于下降状态,2015年三个季度的拨备覆盖率不但逐季下降,工商银行、中国银行等多家银行的拨备覆盖率甚至已经接近150%的监管红线,银行对不良贷款的承受能力正不断减弱。本文针对天津银行重点分析了不良贷款的行业、地区分布和贷款对象的结构特征,发现不良贷款主要集中于华东及沿海一带,行业主要集中于制造业、批发零售业和采矿业等产能过剩的行业,公司不良贷款高于个人,而且随着不良资产规模的扩大,行业及地区的范围都会有所扩散,商业银行对不良贷款问题的治理已经迫在眉睫。
陈小艺（2018）认为随着经济社会的迅速发展与不断改革,我国商业银行中的不良资产问题愈发严峻。尤其自2012年以来,银行业不良资产的绝对数值和相对数值都呈现逐年上升趋势,同时新的不良资产在不断形成。我国商业银行不良资产管理事关经济金融发展大局,必须予以充分重视。本文将从近四年来我国商业银行的不良资产现状入手,着重对其形成的原因进行探讨,在此基础上提出完善我国商业银行不良资产管理的对策与建议,以期能对我国商业银行不良贷款问题的解决起到借鉴与指导作用。
李东卫（2018）总结了国外处置商业银行不良贷款的经验做法以及我国商业银行不良贷款情况及处置措施,分析了我国商业银行不良货款化解处置存在债务承接落实难度大、司法清收总体收效小、核销处置主动意愿低、传统处置方式的处置成本较大、资产管理公司买方垄断地位增加成交难度、向社会投资者转让不良贷款的司法实践不统一等困难及问题,提出了通过构建良好的法律环境、建立良好的资产管理公司运作模式、加强经济下行形势下信用环境的建设等措施加快我国商业银行不良贷款处置的建议。
高炜（2019）认为我国经济当前处在"三期"叠加的状态,经济现状和供给侧改革趋势决定了商业银行的不良贷款增势必然难以遏制,短期内不会得到根本改善。如何处置商业银行不良贷款是当前金融系统面临的一个主要问题,清收、重组、核销和转让等传统处置方式难以快速、有效地化解不良资产。不良资产证券化提供了一种新的处置方式,开展不良资产证券化有着重要意义。但不良资产证券化有其自身的局限性,它不是解决不良资产的常规手段,只有当不良资产规模足够大的时候才可以使用,并且受限于法律法规的完善性和资本市场的成熟度。同时,不良资产的未来现金流存在很大的不确定性,其交易结构复杂、技术含量和投资风险较高。
1.1.2国外文献综述
银行不良资产的大量存在将会对银行自身的健康发展乃至整个金融系统的稳定都有着重要的影响。David Bernstein（2019）利用实证研究的方法研究了银行不良资产对于银行经营发展的影响问题。David Bernstein通过搜集银行不良资产数据以及银行的经营成本数据对两者关系进行了实证检验，结果发现银行的不良资产率越高，不良资产的规模越大，银行是付出的运营成本代价也就越大。
Minsky Hylnap（2019）提出了金融不稳定理论，他用金融不稳定理论来解释银行不良资产的产生原因。Minsky Hylnap认为经济发展是有周期可循的，在经济发展的不同阶段，企业发展所面对的经济环境也有所不同。当经济处于快速发展时期的时候，企业此时盈利能力较强，拥有较多的可支配现金，对于银行贷款需求较小；而在经济发展衰退期，企业的产品市场需求开始萎缩，资金回流能力减弱。这个时候，企业为了自身发展甚至顺利生存下去往往会向银行申请贷款，银行向企业发放贷款之后，一旦外部经济环境进一步恶化，企业的经营情况也随之恶化，最终难以顺利偿还银行贷款，造成银行不良资产的产生。
2商业银行不良资产的概念
2.1不良资产
不良资产，也被称作困境资产、问题资产、特殊资产，它主要是针对会计科目里的坏账科目来讲的，它不仅仅包括银行的不良资产，也包括政府的不良资产，证券、保险、资金的不良资产，企业的不良资产等。这些资产并不能给持有者带来预期的收益目的，有些甚至连自身保值都很难实现。因为商业银行的各种资产结构之中，贷款的资产项目投资是比较多的，所以，不良资产主要面向的是不良贷款资产，包括不能遵循规定的期限、规定的金额收回的贷款、呆滞贷款、呆账贷款等等。当然，商业银行中的不良资产也包括不良债卷等其他不良资产。
2.2银行不良资产
银行的不良资产通常指的是银行无法正常收回或已经不能收回的贷款，指处于非良好经营状态的、不能及时给银行带来正常的利息收入甚至难以收回本金的银行资产，严格意义来讲也被称作不良债权，其中最主要的是不良贷款，是指借款人不能按期、按量归还本息的贷款。也就是说，银行发放的贷款不能按预先约定的期限、利率收回本金和利息，银行的不良资产主要内容就是不良贷款。98年以后中国引进了西方的风控机制，将资产分为正常、关注、次级、可疑、损失五级分类，其中将正常、关注归为银行的存量资产，将次级、可疑、损失三类归为银行的不良资产。
2.3商业银行不良资产的界定
商业银行的不良资产主要说的是那些经营不善、缺发流动性及盈利性、无法给银行带来收益甚至无法取回本金的银行资产。首先站在商业银行的角度去判断，按照时间和具体情况进行分类统计，该银行资产在特定的时间下的状态是否良好，综合各种因素来考虑设定预期收益，没有达到银行对该资产的收益效果的资产就是不良资产。
3天津银行股份有限公司及其不良资产处置现状
3.1天津银行股份有限公司不良资产现状
2015年-2019年6月天津银行股份有限公司不良资产风险程度分类情况、不良资产余额及不良资产率情况如表3.1所示：
数据来源：天津银行股份有限公司2015-2019年贷款质量五级分类表数据整理
通过对表4-2中数据分析，发现2018年不良资产风险程度情况：不良资产为74681万元，较上年增长157.93%；不良资产率2.02%，比上年增长0.9个百分点。到2019年6月，不良资产为90996万元，不良资产率上升到了2.22%。
按照各行业贷款投向情况，将天津银行股份有限公司行业贷款总额、行业不良资产及各行业不良资产分类情况进行整理，详见表3.2：
根据图表3.2可知，天津银行2017年贷款投向分布差异明显，虽然天津银行股份有限公司对个人非经营性贷款投放款项最多，为180943.34万元，但其产生的不良资产却相对较小，为7858.52万元，仅占该行不良资产的8.64%，反观批发和零售业，投放款项高达908478.89万元，但其产生的不良资产为49869.18万元，高达60%多。
通过分析表3.2中各行业不良资产余额及天津银行股份有限公司整体不良资产余额情况，进行配比计算，得出天津银行股份有限公司行业不良资产分布情况。具体情况见图3.3：
4天津银行股份有限公司不良资产处置存在的问题
4.1管理的精细化程度不够
如今天津银行股份有限公司的不良资产处置业务总体上还是在一种手工操作的过程中，各业务品种贷款比较分散，没有形成相对来说独立的管理模式，而仅仅是依靠各个分行进行手工的报送，有着及时性比较差，差错率比较高以及报表数据不够灵活等严重的问题出现，难以完成一些信息报送过程，比方说台间管理以及账务核对等。没有落实客户的细化分类管理，不良资产处置诉讼管理、核销管理以及处置方案基本上是依靠原有的一些不良资产流程进行操作，出现痕迹化程度较差以及处理效率低下等严重问题，而且难以控制一些违规操作以及道德风险等问题，责任人没有落实到位。
4.2考核激励措施不到位
银行内部对于不良资产的清收方面，没有形成正负双向激励的统一认识，不同于银行营销业务的考核，能人清收管理理念没有形成。各个分支机构的清收人员没有较强的工作能力，处于边缘的员工，因为人员素质以及各方面关系，对不良资产的清收以及管理方面产生了影响。对不良资产考核办法的不明确，责任不明晰，奖惩措施不具体，使信贷部门和人员缺乏风险的责任感和压力，使经营机构主要负责人缺乏清收的主动性和紧迫性，存在对不良资产处置的重
视不够、思路不清，部分分支机构出于处置不良资产后形成的损失影响当期利润考核指标的顾虑，不可避免地选择不良资产长期挂帐不及时处置，需要从机制上促进各机构和从业人员的积极性。
4.3贷款结构不合理，信贷管理机制不健全
随着银行信贷业务的增加，信贷规模扩大，银行没有建立起与之相适应的信贷管理制度和奖惩制度。信贷考核机制不完善，责任追究不到位，银行缺少防范信贷风险的措施。在信贷过程中，贷前审查不严，没有实地调查，仅依靠企业财务报表，做出调查结论。在信贷业务审批过程中，信贷人员上报的贷款企业信息与信贷审人员所掌握的贷款企业信息如果不对称，在实际工作中没有真正实行审贷分离。贷后监控手段落后、时效性差，部分信贷员业务素质不高。天津银行股份有限公司前台、后台工作分离，即前台与客户直接接触，后台不直接与客户接触，这给后台工作人员贷款审查造成困难。后台人员仅仅从贷款人提交的财务报表、工资收入证明、房产证明等资料来判断还款能力，显然是不够的。另外，人情贷款简单易行，不可能对客户的经营情况、信用情况、发展前景进行客观全面地分析并做出正确的审查和判断，从而为不良资产的产生埋下了隐患。
5天津银行股份有限公司不良资产产生的原因
5.1经营环境及宏观政策因素分析
（1）环境因素
从宏观环境角度看，我国的信用机制现状导致银行及企业的信用得不到保障，加速了不良资产的形成。城市商业银行不同于大型商业银行拥有国家信用背书，企业自身的信用背书导致城市商业银行的社会信任度尚显不足，城市商业银行的信用体系建设势在必行。
（2）政策因素
从政府角度看，商业银行易受到政策影响，银行、政府构成了博弈的格局，部分信贷资金财政化、资本化。商业银行普遍受到制度约束，部分资金流入流动性较弱的国有企业，以满足地方经济发展的需求。这些企业内部易受到政企不分、负债率高的影响，偿债能力逐渐丧失。当企业无法偿还银行本息时，银行很难通过法律手段追索其合法的债务，只能通过严格的信贷选择来保护自身的利益，导致了银行惜贷现象。
（3）监管因素
从监管角度看，比照发达国家的金融监管机制水平，我国的监管体制尚不健全。目前，国内的金融监管以事后处置为主，无法及时有效的防范风险。我国金融监管部门主要是现场检查，检查和处理不够规范及全面，监管人员的素质参差不齐，监管质量难以保障。
5.2银行自身因素分析
（1）风险防控体系不健全
天津银行股份有限公司在风险防控方面存在以下不足：第一，天津银行股份有限公司的风险管理政策体系和制度体系尚未完善，风险识别、评估、计量、监测和控制等工作贯彻落实力度不足。第二，全面的风险资产质量评价和管理机制尚未建设完成，风险监测报告体系有待进一步完善；信贷资产风险分类工作有待加强，信贷资产质量管理水平有待提高；防范和化解不良资产措施不够全面，影响不良资产和不良资产率实现双降。第三，授信业务的基础管理工作有待加强，尚未建立健全风险预警机制，对风险的早期防范不够重视，风险的计量方法和披露制度尚未完善，建议通过现代计量方法和模型对贷款客户进行动态评估，掌握有关风险和资本信息；尚未完善统一授信管理，建议推行授信业务差异化授权，加强客户信用评级和集团客户管理，提高信用风险综合管理水平。
（2）内控管理有待加强
第一，天津银行股份有限公司信贷业务方面各项规章制度的落实不到位；第二，审计监测工作力度不足。对信贷业务操作的监督检查有待加强，对存在较大风险隐患的业务未进行重点审计检查，未按照高质量标准，对违反操作规程的行为严格责任追究，经营管理水平和业务水平的有待提高；尚未健全完善稽核监—系，亟需形成对信贷业务全方位的监督格局，构筑事前防范、事中控制、事后监督的内控防线。第三，信贷管理有待强化，信贷审查审批程序执行不到位，违规越权事件时有发生。
（3）激励约束机制不完善
客观来说，银行应建立一个与其贷款业务相适应、且能够对信贷行为进行引导和监控的激励约束机制。而天津银行股份有限公司在实际运行中制定的全方位考核评价体系和目标考评机制不够系统、科学和完善，难以发挥其激励和约束作用；再者没有制定具体的规章制度，来明确贷款损失后的责任认定和责任追究，一旦形成贷款损失的事实后，无法可依，这些都是造成激励约束乏力的主要原因。天津银行股份有限公司激励约束机制不完善，出现不良资产后，在贷款责任认定及损失赔偿方面无法可依，工作人员无压力、无顾忌，在稽核部、会计结算部、计划财务部例寻检查时，发现问题后讲人情，看面子，敷衍了事，不能按时上报，导致情况日益恶化。
（4）不良资产清收力度不足
第一，天津银行股份有限公司与法院、房管、土地、工商等部门的沟通与合作不够广泛，致使不能很好地为清收转化不良资产提供良好的外部工作环境、提高不良资产处置效率、降低清收成本。第二，不良资产清收渠道有待进一步拓宽，应采取责任清收、岗位清收、奖励清收等多种激励措施，确保清收效果。
（5）信贷人员合规意识淡薄
合规风险管理机制有待完善。信贷业务授权和审批权限划分不合理；在贷前调查、贷中审查和贷后检查执行过程中，贷款三查流于形式；贷款权、责、利严重脱节，重贷轻管、重放轻收现象普遍存在；对审查审批程序执行不到位，违规越权事件时有发生。信贷人员对贷款关系户发放人情贷款，甚至以贷谋私。其中关系户续贷现象十分严重，主要表现为当借款人贷款到期时，银行直接为其发放一笔相同金额或更高金额的新贷款，用该笔新贷款偿还原贷款本金，这种换汤不换药的方式，使得借款人往往不用想办法去筹集原贷款本金，只需办理新的贷款手续即可偿还原来的贷款，大大增加了贷款业务的隐患与风险。天津银行股份有限公司信贷人员不按规章制度办事，合规意识淡薄。足以可见，提高信贷人员合规意识是防范银行不良资产的基础。
（6）信息技术及创新能力不足
由于天津银行股份有限公司成立时间较短，专业人才比较稀缺，其业务管理和操作系统落后，存在很大的优化提升空间。天津银行股份有限公司的个人和企业征信系统尚处于建设中；在不良资产处置方面，目前尚未建立有专门的相应的信息科技管理系统；对信贷资产质量的分类缺乏专业技术支持，主要由信贷人员根据贷前调查结果进行分析后自我认定。对不良资产处置有限的技术支持，也是不良资产积淀的间接因素之一。
6天津银行股份有限公司不良资产处置对策
6.1优化信贷风险控制机制
建立相应预警机制，做好对于经济下行过程中可能引发的逾期贷款问题的预警，对于重点关注的贷款进行处置预案以及不良资产处置，应对突发的大规模不良资产风险，准确把握、处置不良资产从正常向次级迁徙阶段的最佳清收时机。及时发布预警信息，通过对不良资产应急处置流程推演进行测试自评估，及时总结及时采取有力对策，切实加强对信贷资产质量主动管理、提前管理。
6.2加强管理的精细化程度
加强内部控制管理力度是实现最终发展目标的重要基础。通过调查，天津银行股份有限公司在自身发展过程中，没有在加强内部控制角度投入较大研究精力，发展至今尚未成立健全的内部控制管理政策，这也是导致企业不良资产总量持续增加的根本原因。想要全面解决这一问题，可以从以下几方面加强改进：首先，明确岗位权责划分。不同企业职能单位都对企业运营发展起到十分关键的影响作用，也是银行实现风险防控指标的重要基础。想要充分发挥内部控制管理作用，必须要做到监督与管制平衡，塑造良好企业发展氛围；其次，加强部门平衡机制建设。在客户授信工作过程中，要严格遵循企业规章制度，提高风险防控意识，端正良好工作态度，积极与银行内其他工作部门进行有效沟通。
天津银行股份有限公司可以在自身发展过程中，结合监管部门发布的统一协调管理机制，将内部控制管理作用落在实处，为实现良好发展指标奠定坚实基础。
6.3完善员工的考核激励措施
使从业人员的激励机制得到进一步细化，转变发放奖励费用的方式，通过奖励机构变为奖励个人，不同于过去的观念，要充分考虑专业人才的市场价值和不同项目的收益水平确定分配标准，使人力资源的收益以及成本之间相对称，最大限度的激发从业人员的创造性和积极性。不良资产的清收需要从业人员在业务运作的过程中发挥自身的智慧以及优势，这是一个智力密集的行业，所涉及的学科包括法律学、金融学和管理学等，把激励能人清收的理念摆到特别突出的位置。
从整个风险控制过程来看，信贷管理对风险防控指标的最终实现起着十分关键的影响作用。无论银行针对贷款事前调查做的如何相近，如果在信贷管理过程中出现问题，都很容易产生银行信贷风险，最终导致不良资产的形成。所以，每一笔不良资产产生，信贷管理部门都有不可推卸的责任。银行应当结合自身发展状况，建立完善的绩效考核评估体系，要求工作人员在合同期限内有效回收贷款，降低银行运行的风险因素。保证评估工作运行过程的公平性与公正性，充分调动员工的工作热情，为实现信贷资源优化配置奠定坚实基础。评估方案制定之前，需要明确各项考核指标，保证制度运行的灵活性，将每个管理流程都充分落实在实处，维持银行经济发展良好状态。
6.4合理分散信贷风险
一般情况下，商业银行会根据宏观经济环境以及商业策略来设定信贷目标市场，这样更加有利于选择目标客户，并为其提供合适的服务和产品，在这个经营过程中，银行还应特别注意进行分散信贷风险、优化信贷结构，因为贷款的相对分散可以提高银行防御风险的能力和水平。
（1）贷款客户分散。按照《有效银行监管的核心原则》规定，如果贷款分散给更多的客
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