本篇文章目录导航：[摘要/目录]个人所得税征管制度构建探究[第一章]个税征管中现代信息技术的运用绪论[第二章]个人所得税征收信息化基础理论[第三章]税收流失与信息化建设[第四章][第五章]国际征收个人所得税的经验借鉴[第六章]综合与分类相结合所得税制下信息化建设[参考文献/致 更多精彩就在： 51免费论文网|www.jxszl.com 
谢]信息化时代下个税征管问题探讨参考文献第4章信息化和现代化是相辅相成的,信息化是现代化的基础.现代信息化的税收征管也是依托信息技术,通过计算机网络和软.硬件对涉税信息进行采集.运用及税收处理的过程.广泛应用现代信息技术优化税收征管,有利于推动税收征管现代化,促进业务融合,丰富征管信息资源互通,实现税收征管现代化.可以说,在经济增长.信息技术都呈现全球化发展的时代下,利用现代化信息技术进行税收管理的实质是信息化条件下的涉税信息管理.4.1金税工程建设金税工程是根据电子政务的的原则和目标,建立的符合税收征管国情的税收征管信息化系统,具有重要的战略地位.作为一个全国性税收征收管理信息化系统,它最初的目标是每年处理超过一百亿笔税收相关事务.拥有过亿用户.逐步达到税收征纳服务水平提高,应纳所得税人的税法遵从度提高,最终让每个缴纳税款的个人都满意.从二十世纪九十年代开始,金税工程历经了金税一期.金税二期,到目前金税三期.金税三期系统实现了全国国地税系统税收征管应用版本的统一,而且随时可以更新系统且保证系统的稳定.并且通过对税收元数据.代码集的属性定义以及所需标准进行规范化操作,保证税收数据项目标准性.税收征收口径的唯一性；强化主动服务的能力与行政管理.征收管理系统进行有效衔接；由之前的结果监督转变为现在的过程和结果共同进行监督.主要体现在：4.2个人所得税征管信息化发展及现状4.2.1现状为推进信息化建设步伐,2005年11月,国务院通过并颁布了实施国际信息化发展战略(2006--2020年).在中央和地方政府的双重推动下,信息化事业建设不断取得突破性进展.发展迅速.信息化基础设施建设和互联网迅猛发展为社会信息化发展.税收信息化建设以及对个人所得税申报有自主性要求的综合与分类相结合的税制提供了十分有利的基础和条件.个人所得税征管信息化作为税收征管信息化的一部分,经过多年的努力建立了一套完善的纳税申报系统并且该系统发展迅速,极大地促进了个人所得税征管水平的提高.它是以计算机网络.大数据运用.云计算为依托的信息管税是以现代信息技术.结合先进的税收征管理念完成的,而并不是简单的运用计算机系统再加上税收征管的思想进行操作的.目前,这套高度信息化的系统是税务部门进行税务征收管理现代化工作的发展方向,有助于依法治税.税务征收管理工作战略目标的实现.现如今的个人所得税税收流失情况严重.形势严峻,需要依靠科学合理.行之有效的现代化信息系统对它进行全面深入的监督控制.为了全面贯彻落实党的十九大.2018年全国两会的精神,加强税收征收管理制度的创新,必须优化税收业务流程和资源配置,建立一个全国统一的税收征管信息化系统,进一步推进税收治理体系和税收治理能力的现代化,以期最大程度解决税收征管方面淡化责任,疏于管理的问题.4.2.2存在的主要问题自二十世纪九十年代起开征个人所得税,不可否认的是个人所得税制在过去的几十年里为政府的财政收入提高创造了不少价值.但是,个人所得税本应具有的缩短贫富差距的功能却没有能体现,收入分配差距也被逐渐拉大.究其原因主要是现行的分类制个人所得税制的税收征收管理的手段还很落后；税收征收管理部门在组织结构的设计上不合理.征收成本高.征管效率低.工作环节和核准批复环节都过于繁杂,导致原本就比较庞大的信息在传递的过程中衰减.失真.现行的个人所得税的征税范围其实很有限,加上税基比较窄且减免税项目过多,导致了个人所得税严重的税收流失情况.现在社会是一个多元化的平台,很多人扮演不同的角色.同时从事着两三份甚至更多的工作,工资具有多渠道来源.同时现在除了工资以外,也多了诸如投资所得等不是固定收入来源获得的报酬.这些情况很可能在不同的纳税期限,使许多纳税人的总收入或者他们的应纳税所得额出现比较大的起伏.这个时候,很多纳税人就会通过改变获得收入的方式或者时间的方式,使自己获得的收入不在税法规定的个人所得税税基中.或者是直接变成减免税项目中的一个,从而达到逃避缴纳个人所得税的目的.但是,这些行为却不可避免地造成了国家的税收流失等问题,主要表现招以下几方面：1.公民的纳税意识薄弱,税收遵从度不高.不得不承认公民的主动申报缴纳个人所得税的意识尚且很薄弱,其主要原因：一是客观上建立正式的税收制度的时间相对较短,从上世纪80年代开始征收个人所得税,但是个人所得税真正与我们的生活紧密相连却是最近几年.一般的普通公民对税收制度的构成.细节.权利与义务等还没有全面系统的认识；另一方面,现行的征管系统比较单薄.现代化信息技术支撑的税收征管跟不上,对于符合申报个人所得税要求的公民是否诚实的进行税款的申报和缴纳的行为不能发现.既不能对有交纳税款意向的纳税人做到宣传充分,也不能对刻意逃脱纳税义务的纳税人甚至是有存在抗税可能的个人起到很好的示警作用.2.税务部门组织结构不合理.税务组织机构对于税款的顺利征管.税收征管制度的顺利执行起着不可或缺的重要作用,同时也是进行税务相关信息收集.解决众多税务征缴问题重要职能机构,必须有着科学严明的组织结构,必须明确地界定部门与部门之间的事权关系.但是目前的税务组织结构却存在着明显的纵向分割不明和横向分割不明的问题.除此以外,税务组织机构内部职能部门好像是一个个独立存在.运行的机构,没有横向联系和应有的交流.这样的机构设置也是导致个人所得税税收征管中税收流失的原因之一.3.征管信息化程度不高,征管效率低.在,由于需要进行个人所得税自主申报缴纳的应纳税人群他们的收入有着多样化和隐蔽性高的特点,通过收入均摊.隐瞒收入.收益转化等形式偷逃个人所得税的可能性.操作性和普通人相比要高很多.加上目前的个人所得税的征收管理方式信息化程度不高.征纳双方的信息不对称现象严重,更是加剧了个人所得税流失.4.数据收集和系统研发问题.全国税务部门适用的系统不统一且标准各异,再加上现在出现了许多税收征收管理环节较为复杂的程序,最初的税收征收管理模式已经不适应现在的个人所得税征收管理信息化建设的要求.税务征管基础薄弱,数据采集面不广.且准确性不高,数据挖掘的利用率不够高.数据的转化能力不够好.税收征管信息化可以很大程度地提高需要征缴的税收收入并提高税收征收管理水平,同时税收信息化技术发展可以很好的实现个人所得税公平.效率的原则并且降低信息不对称的程度.4.2.3主要问题的成因剖析造成以上一系列问题的原因总结起来主要有以下几点：一是的税务部门对税源管理的重视程度还不够高,造成征管信息化建设的进程缓慢.二是由于征纳双方的信息不对称,造成的税收流失现象严重；同时纳税人的纳税意识薄弱.税收遵从度低,造成了征管效率低下.三是现行个人所得税税制模式和税收征收管理方式仍存在很多漏洞,对现行个人所得税制模式的改革和对现有税收征收管理方式的调整已是势在必行.很多国家--尤其是经济发达的西方国家,他们都投入巨额经费和大量人力对税源管理问题.税收征管信息化的建设问题进行深度治理.有统计表明,采用以前的那种税款申报方式进行操作的话,每年平均每个纳税人要花费六十八个小时左右；但是如果税收征管的信息化水平提高.采用在线方式进行需要缴纳税款的纳税申报,那么就会使个人所得税纳税人花费在税款申报上的时间大大缩短,从另一个角度来说实际上是为纳税人省下了一大笔的财富.而且信息化程度比较高.不需要额外付费在线进行税款征收缴纳的方式,不仅可以使税务机关工作效率得到很大提高.降低税务机关的工作成本和减少税务工作人员的失误率,还可以让人们对税务机关服务质量的满意度大为提高.还实现了在不多增加任何人力的情况下,税务机关便可以轻松实现全天候开门办公；其失误率也跟以前相比大幅下降.4.3综合与分类相结合税制的必要性以及对信息化建设的要求由于各国的经济.政治.文化环境的不同,世界各国的个人所得税税制也存在很多差异,但是总的来说可以将目前国家实行的所有个人所得税课税模式分为三种类型：分类所得税制.综合所得税制.综合与分类相结合所得税制(也称为二元或混合型个人所得税制),具体见下表4.4.从上表中我们可以看出,综合所得征税模式其实对税收征管方式.征管操作.征管信息化水平带来的税收征管效率.税收征管能力方面的要求等都是三种征税模式中最高的.同时,对于纳税人的纳税意识.税收遵从度方面的要求也是极高的.所以,虽然目前世界上有许多国家的个人所得税征税模式都是运用的这种形式,但是实际上采取纯粹综合所得征税模式的国家几乎没有.在那些主要实行综合所得征税模式的国家中,往往也存在对一些特殊项目进行单独征税的情况.所以,如果现阶段进行个人所得税的税制改革,结合现有国情,就必须首先确保有强大的税收征管信息化系统作支撑,然后综合考虑,取其长处.避其短处,实行综合与分类相结合的个人所得税制.
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