本篇文章目录导航：[摘要/目录]个人所得税征管制度构建探究[第一章]个税征管中现代信息技术的运用绪论[第二章]个人所得税征收信息化基础理论[第三章]税收流失与信息化建设[第四章]个人所得税征管信息化建设[第五章][第六章]综合与分类相结合所得税制下信息化建设[参考文献/致 更多精彩就在： 51免费论文网|www.jxszl.com 
谢]信息化时代下个税征管问题探讨参考文献第5章国际经验借鉴根据前文的剖析,可以得出这样的一条因果循环链：由于信息化征管程度不高.信息不对称情况普遍存在.个人所得税税制模式有待改革,故而导致了大量的税收流失现象.为了提高经济的运行效率.增加社会福利.维持社会公平和稳定,促使税务部门必须提高征管信息化技术.进行个人所得税制改革.有效控制税收流失.在利用现代信息技术提高个人所得税征管能力方面,我们可以借鉴国外的一些有效经验和普适方法,从而对的个人所得税征管现代化及税制改革起到一定的指导作用.5.1个人所得税征管信息化建设及税收流失治理的国际比较信息化发展一直走在世界前列的西方诸国,已经将成熟的现代化信息技术在税款征收管理环节投入使用.高度发达的信息化税收征收管理系统,搭配颇具成效的综合所得税制模式或者综合与分类相结合的税制模式,探索出了一条行之有效的税收流失治理经验.他们为了最大程度的减少税收流失.尽可能地避免信息不对称,都在本国的税务部门专门设立了专门的税收信息监控管理部门.建成了全国联网的税务信息系统,以方便实行现代化的个人所得税征收管理.5.1.1美国美国是世界头号经济强国.也是税收大国,它从上个世纪六十年代开始建立个人所得税征管信息化体系,经过半个多世纪的发展已经比较成熟.稳定.它拥有两个全国性的大数据处理中心,同时还拥有分布在不同地区的地区性数据处理中心,这些数据处理中心相互通联；结合花费巨大人力财力建立起来的全国性的戈恩纳税档案库和分布美国的境内高度发达的信息化网络一起井然有序地推动着全美国半数以上申报缴纳个人所得税人群的税收征管工作.税务法院是美国司法体系的重要组成部分,同时也是处理税务行政诉讼.税务刑事诉讼的重要场所.在美国,税务稽查工作一般是由下层税务部门负责处理,他们的信息系统服务部和后勤服务部是联邦税务局两个主要的辅助服务机构.联邦税务局下设的职能机构具体包括：税务复议部.刑事调查部.通讯联络部和全国纳税人援助官这四个部分.可以看出美国的税务组织机构的设置也是更为专业.更为细化,而且针对税务工作党的实际需要设立了很多对应的职能部门,比如法律顾问等.各部门各司其职,互相合作,大大提高了工作的效率.5.1.2澳大利亚澳大利亚国土面积广阔.独占一个大陆,而且人口较少,需要进行个人所得税纳税申报的个人在进行个人所得税的申报的时候难度很大,而税务机关在进行个人所得税税收征管的工作时也同样面临着很多的问题.但是,自从澳大利亚实行了个人所得税征管信息化,建立了澳大利亚个人所得税信息化征管系统之后这一问题得到了很好的解决.经过多年的发展和创新,澳大利亚已经达到了个人所得税申报电子化率百分之八十五的程度.无论是澳大利亚的需要申报个人所得税的纳税人还是进行税收征管的税务局,都充分感受到先进的.科学.完整.严密的个人所得税征管信息化系统带来的便捷.在澳大利亚,在非澳大利亚国籍但是在澳大利亚工作的人以及澳大利亚的本国公民都必须在它的网上登记系统进行个人信息的登记,以该信息登记形成纳税人的信息库,这样可以很好地保障个人所得税的征收管理,以此获得专属于自己的永久性纳税识别号.如果没有税号,那么需要缴纳个税的个人除了会被税务部门征收接近百分之五十的惩罚性税款之外,还会被扣减百分之五十的银行储存利息.本世纪初,按照澳大利亚的电子签名法案要求,税务局建立的个人所得税征管信息化系统进入了更高一阶段的发展,电子税务电子报税系统也投入使用.进行纳税申报后,纳税人缴纳税款的申报数据会被自动导入现代化信息技术构建的个人所得税征收管理系统,同时与申报纳税的个人所获得的收入进行核对.审核需要进行抵免的抵免额等.其税务局运用信息化手段进行个人所得税管理,同时与纳税人之前年份的申报表进行对比,筛选出逃避税收.可能不按照规定诚信纳税的纳税人有效保障个人所得税的税收收入.5.1.3韩国随着全球经济的不断发展.社会的不断进步,与同样为发展我国家的邻国--韩国,也在税收流失和信息化征管方面形成了一套科学而有效的税收征管制度.韩国的税收征管制度很有特点,它不仅处罚超过应纳税时间的税款缴纳行为.偷逃漏税行为,而且实行税源的源泉扣缴和税款的预缴制度,鼓励所得税应纳税人自己主动使用绿色申报表进行税款申报,并且将一定的个人所得税税收优惠政策给到这些人,加强对个人所得税的征收管理.通过强制性的手段和鼓励性的税收优惠举措相结合的征管制度,不仅有效地治理了税收流失问题,同时也提高了税收遵从度,同时也减少了纳税人的偷逃税动机.当然,韩国也不可避免地运用了电子管理纳税人的个人的电子档案,同时对税收征管实行现代化的征管手段,进一步加大力度管理税务机关的组织机构,把原本属于国家财政部的税务局分成国家税务管理局和税收体制局这两个部门,互相辅助.相互制约.5.2个人所得税征管模式的国际比较5.2.1美国美国现行的个人所得税模式是建立在完善的信用制度上的,是依据二十世纪八十年代美国国内收入署制定的综合模式的个税模式实行,具有灵活.及时.直接的特点.美国的个税允许可以有一定的扣除项目和个人宽免额等,有大量不算在需要缴纳税款项目中的应税所得这一特点使美国政府的个人所得税收入对于不同的社会生产.经济生活活动起到了有效调节的作用,促使其全面介入了再生产过程.同时,美国实行超额累进税率.调整税收指数化程度并逐年降低边际税率,从而可以达到利用税收本身的性质就能消除由通货膨胀带来的对实际所需缴纳的应纳税额造成的影响.在纳税申报方式上,美国主要是以夫妻双方同时申报,在每年四月中旬向联邦税务局填报纳税表,合并纳税为主.5.2.2德国德国的个人所得税征收管理体制实行的是以税款征收为主.税务稽查和税务违法案件调查为辅的模式,极具自己的特色.看似功能各异的这三个机构,其实相互之间也是紧密联系的,虽然主导的职能不甚相同,但是却职责明确.分工合作.相辅相成.这不仅节省了大量的人力和物力.有效避免了每个部门的重复稽查,而且提高了自身的办事效率和准确度.信用是整个社会赖以生存和发展基础,每一个公民都应该做到诚信纳税.德国社会信用体系也是十分优越的：作为中央银行部门分支的信用信息服务机构,在中央银行的监督管理制下,不断地接收来自各个银行的信用信息.在税务违法处罚方面,德国的法律赋予了税务调查局很大的权力用来进行税务违法案件的调查,但是德国政府采用了行政机关为主.法院执行为辅的分权模式以达到权力分散.部门制衡的效果来操作税收强制执行制度.德国现代意义上的综合税制于20世纪20年代在全国进行了推广：在做法上,德国最鲜明的特点分为无限制纳税人和限制纳税人,其个人所得税的征税重点放在了人数少但是收入高于一般民众的高收入人群,采用随机抽查的方式对待一般民众.在税收的征收管理方法上,德国采用历年制的个人所得税征纳年度,并且和美国一样使用夫妻合并申报纳税的方法.但是由于所实行的个人所得税制度的关系,纳税人预先交纳所得税的时间是每一年的3月.6月.9月和12月的10日,然后在每年的年终进行汇算清缴.德国人还实行了纳税信用等级分制度,形成了诚信缴纳个人所得税的光荣风气.5.2.3墨西哥二十世纪八十年代,墨西哥这个典型的发展我国家发生了严重的债务危机,贫富差距拉大,此后连续多年经济都处于低迷的状态.但是国内的税收改革并没有因为国家出现困境就止步不前.墨西哥实行所有人的全部收入,都需要根据规定缴纳个税的综合个税制度.申报时,实行累进税率.以个人为单位申报缴纳个税或者可以请相关机构负责代为缴纳个税,可选择按月申报或者按年申报；计征时,实行纳税补贴,切实保护了低收入阶层的利益.在税收信息化方面,在全国进行电子化改造的推广.推出和银行卡十分相像的纳税卡,上面也和银行卡一样记载着需要缴纳个税的个人的各种重要信息,使用范围也类似银行卡--可以在全国范围内使用,极大的方便了纳税人的同时也减少了税务部门的工作量和差错量.另外,墨西哥政府鼓励纳税人使用网上纳税系统进行税款的缴纳,规定需要缴纳税款的的个人如果年收入超过175万比索就必须通过税务机关的网上纳税系统进行应纳税款的缴纳操作,其他的一些纳税人可以自由选择使用税务机关的网上申报系统进行申报纳税.
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