本文旨在通过分析土地出让金与土地税对地方政府土地财政依赖度的影响路径，以及不同地区的土地财政依赖度特征，得出缓解地方政府土地财政依赖的方法并对土地财政转型进行展望。笔者利用2005-2016年我国30个省份的面板数据，采用面板数据的随机效应模型进行实证分析，并通过聚类分析各省份土地财政依赖度的空间分布特征，结果表明土地出让金对地方政府土地财政依赖度有正向影响；土地税对地方政府土地财政依赖度有负向影响；各地区的土地财政依赖度有明显的地区分异。
目录
摘要3
关键词3
Abstract3
Key words3
引言3
一、文献回顾4
二、土地出让金与土地税对地方土地财政依赖度的影响：机理分析4
（一）土地出让金对地方土地财政依赖度的影响4
（二）土地税对地方土地财政依赖度的影响5
三、研究方法与数据来源6
（一）计量分析方法6
1.模型设定6
（1）地方土地财政规模测算6
（2）地方土地财政依赖度测算6
（3）构建计量模型6
（二）聚类分析方法7
（三）数据来源7
四、测算结果及分析7
（一）计量结果分析7
（1）共线性检验7
（2）计量分析7
（二）聚类结果分析8
五、结论与讨论9
致谢11
参考文献12
土地出让金与土地税对地方土地财政依赖度
的影响——基于省级面板数据的研究
引言
引言1979年实施的“财政包干”政策，虽然激发了地方政府的积极性，但同时也造成了中央财政收入薄弱的现象，为了改变这一现象，第三次财政分权改革应运而生，即“分税制改革”。1994年分税制改革开始，大部分财权被中央政府上收，尤其是上收了增值税的75%，并将所得税改为中央地方共享税，使地方政府财政收入中税收收入明显减少，而地方政府 *景先生毕设|www.jxszl.com +Q: ^351916072^ 
的财政支出责任并未相应减少，地方政府不仅需要支付各种价格补贴、企业亏损补贴和社会保障等，还要承担行政性、非公益性和建设性支出等 [1]，形成其财政收入与支出之间的缺口，地方政府出现了财政赤字现象，地方政府受到其财政赤字的激励，利用预算制度的缺口，用“扭曲之手”来攫取地方政府财政预算外的收入 [2]，而地方政府间的绩效竞争体制进一步促使地方政府采取积极的土地财政策略来实现财政收入增加的政策目标[3]，土地财政应运而生。
土地财政是国家围绕土地，凭借其对土地的所有权所进行的财政收支活动，其出现弥补了地方财政的缺口，缓解了地方政府的财政压力，在经济发展初期，成为中国地方政府的阶段性依靠，土地财政从推动地方固定资产投资增多、促使地方财政收入增加、提高地方政府积极性等方面推动着经济增长[4]，而地方政府征用的土地主要用于城市的开发建设，加快了城市发展的步伐，促进了城市化进程的发展，带来一定的正面效应。因此地方政府对土地财政收入的依赖日益增强，其中以更低层级的地市级政府更为明显[5],但随着地方政府对土地财政的依赖不断增大，产生了一系列问题，如为了获得充足的土地资源，地方政府对农用地的大量征用，导致耕地面积减少，同时不合理的征地会造成资源浪费，出现农民权益受损、土地违法的现象，从而滋生腐败，引发诸多社会问题。而土地作为一种自然性的稀缺资源，以此为依靠的土地财政，本质上是一种为了谋取眼前利益而透支社会的未来收益的发展方式[6]，必然具有不可持续性和不稳定性，长此以往，地方政府连续刚性的财政支出将无法得到满足，从而积累财政风险。可见，缓解地方政府的土地财政依赖，进行土地财政转型刻不容缓。
本文拟从探究地方政府形成土地财政依赖的原因入手，现有的研究中，学者多从政治、经济、财政和土地制度等宏观因素的角度，对土地财政依赖的成因进行研究[7]，而作为土地财政重要组成部分的土地出让金与土地税，二者对地方土地财政依赖具有最直接的影响。因此本文通过构建计量模型，探究土地出让金与土地税对地方土地财政依赖度的影响，分析其影响路径、作用机理，并以各地方政府土地财政依赖度为指标进行聚类分析，通过归类探索不同区域的土地财政依赖度特征，针对其特点，以期得出缓解地方土地财政依赖的方案，为土地财政改革与转型奠定基础，使地方政府获得稳定可持续的财政收入。
一、文献回顾
土地财政作为中国式的热门词汇于2000年左右出现[8]，是指地方政府财政收入的增加主要依靠土地的运作，土地是其获取财政收入的重要来源[9]。目前，我国省级及其以下的地方政府，在不同程度上都出现了对土地相关收益依赖偏重的情况[10],统计数据表明，1998年全国（不包括港、澳、台地区）土地出让金占政府预算内收入的比10%在2010年提高到了67.6%，地方政府追求以地生财，依赖土地财政，促进了我国工业化和城市化发展，但土地财政会引发地方政府进行城市扩张，从而不可避免地会占用耕地[4]，地方政府对土地财政的依赖推高了房价[11]，易诱发城市土地市场的混乱，其对土地经营的垄断，会带来土地违法与腐败[12]，同时对这种不稳定收入来源的过度依赖，会产生相应的金融财政风险。
目前许多学者对地方政府依赖土地财政的原因进行了探讨和分析，其中宏观上的财政、政治和经济等多重因素对土地财政依赖都具有影响作用。在财政制度方面，1994年实施分税制改革，最后形成了“财权上移、事权置留”的格局，迫使地方政府由“援助之手”转变为“攫取之手”[3]，导致地方政府对土地财政的依赖。而在政治制度层面，由于现阶段的绩效考核制度，政府官员面临较强的晋升竞争，政府之间展开资本竞争，进而促使地方政府依赖于土地财政[13]。在经济因素方面，产业结构调整对土地财政具有重要影响，二、三产业的发展特别是房地产业等的发展对土地财政具有重要的贡献作用，促使了地方政府圈地生财[14]，而形成对土地财政的依赖。
在中国现行的财税体制下，地方政府面临着这样的财政困局：一方面不得不依赖土地财政来满足地方政府的财政需求；另一方面土地财政难以为继，因此需要尽快缓解地方政府对土地财政的依赖，为土地财政转型奠定基础，以使地方政府获得稳定可持续的财政收入。

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