政府研发补助与企业研发绩效的关系研究——以科技创新型企业为例【字数：7512】
摘要
科技是第一生产力，是推动经济发展的重要力量。作为科创型的企业，在我国经济发展中越来越受到重视，政府补助为企业进行科技创新提供一定程度的激励。
本文以政府补助对企业绩效的关系研究为出发点，以科技创新型企业作为分析对象，研究得出政府创新研发补助与企业绩效呈正向关系，存在激励效应的，但因为企业处在的政策制度环境、企业所处经济发达或落后地区及企业从属的不同行业等，政府补助对企业绩效正向影响的大小幅度会有差异；同时针对政府补助政策偏好性大、监管制度不完善、补助绩效评价体系不全面、补助制度不健全、补助流程繁多及政策与实践不同步的问题，提出了相关的处理方法。
关键词：政府补助；研发；企业绩效；正向
一、绪论
（一）研究意义
目前，我国正处在速度经济向质量经济转变的重要阶段，尽管我国经济发展方式加快转变了，但依旧摆脱不开“三不”问题（“三不”指不平衡、不协调、不可持续），主要是因为我国缺乏创新能力、某些行业资源浪费现象过重、企业绩效降低等。习xxxx在中国xxx第十九次全国代表大会中提到了“创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑”。这说明创新是解决我国“三不”问题和促进经济发展的“良药”，创新使得我国经济攀上一座又一座“高峰”，科技是推动经济发展的核心战斗力，科技是“公鸡里的战斗机”。
政府补助，对企业发展的有如虎添翼的作用，特别是科技创新型企业。政府补助对企业创新研发绩效是有正向作用的。总所周知，研发项目是一个高投资、高风险、低回报甚至不明回报的活动，大部分企业更倾向于选择投资少、低风险、收益快的项目活动，因此，政府向企业投递补助的信号，无疑会引发企业研发创新的活力，增强了企业研发投入的积极性，并且加倍向社会召唤、集聚资源，从而提高研发绩效。
（二）研究方法
本文借助中国知网、人大复印报刊资料数据库等网站查找文献，通过中国科技统计、国家数据、国家统计局、巨潮网、经济普查、科技创新网等搜索数据，全文主要运用了文献调查法、概念分析法、案例分析法、比较研究法、观察法。
（三）研究内容
研究内容包括四个部分：一、简要地对政府补助的相关概念进行了概述；二、以科技创新型企业为例说明政府对企业的补助情况；三、论证政府补助与企业研发绩效的关系;四、政府和企业两个角度分析政府补助存在的问题。
二、文献综述
现在越来越多的学者对政府补助和企业研发绩效这块问题格外关注，大部分研究者皆认为政府补助对企业研发绩效是有正向作用的。例如：李子珺（2017）以政府补助对大中型工业的创新绩效的影响为研究，得出政府补助对企业创新绩效是有正向的激励作用的，只是行业与行业之间有着差异；李万福、杜静、张怀（2018）研究得出不同行业属性、企业的内部控制情况和社会外部环境都是影响政府对企业创新补助的因素，在科技水平高、内部控制能力好或者处于法律规范到位的环境里经营的企业，政府补助对企业研发绩效是有正向作用的；余菲菲、钱超（2017）研究了政府补助对科技型的中小企业研发投入的作用，得出对于科技型中小企业，政府补助有显著的驱动作用，然而，当政府补助的强度越来越大的时候，政府补助的正向作用则会越来越小；郭玥（2019）研究得出处在成长期且有研发实力、经验的民营企业，政府补助的正向作用更加显现。每个事情都具两面性，局部研究者则以为政府补助对企业研发绩效没有正向作用的。例如：李影(2018)研究得出因外部因素驱动政府和企业的关系重建及企业获得研发创新资源的影响，政府补助对企业创新研发没有正向作用。
三、政府补助的相关概述
（一）政府补助
根据《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助指的是政府无偿拨给企业货币性或非货币性资产，政府部门作为企业所有者投入的资本不包含在内。无偿性和经济资源源自政府为主要特点。无偿性指的是企业获得政府的经济补助后，企业不需要给政府提供等价的商品或者服务，更不需要在企业谋取利润后返还补助金；经济资源源自政府指的是企业从政府获得货币性资产或者非货币性资产。财政拨款、财政贴息、税收返还、非货币性无偿划拨为主要补助形式。财政拨款指的是政府因企业某些符合政策的行为活动，直接给企业拨付货币性资产，如企业上市挂牌；财政贴息指的是国家支持、扶持的行业（如农业）在符合国家政策的情况下生产经营或是长期资产的购置，可申请专项贷款，同时可获得财政利息补贴，另外，地方性的融资、筹集，用于基础设施的建设投入的资金筹措也能获得财政贴息；税收返还指的是企业先交税，再根据相应政策返还给企业，主要有先征后返、即征即退等方式返还；无偿划拨非货币性资产指的是主要面向国有企业，政府会无偿划拨长期的实物资产或其他非货币性资产，如土地使用权。
（二）企业绩效
绩效，指的是对考核的对象按照企业（单位）一定的工作标准或完成程度，采取规定的考核方式，去评审考核人员的工作任务完成进度，是否履行了员工应负的职责以及员工是否表现良好甚至优秀，然后对该人员给予一定的嘉奖。企业绩效指的是企业在一定期间内经营所获得的利润收入和经营者的销售成果等。
（三）研发投入
研发，就是研究与开发、研究与发展，指的是各种科学研究院、研究机构、科技创新型企业或富有创新精神的个人为了获得科技新知识、创造新产品，不断地运用已有的科技新知识或者购买他人（他国）的专利技术（技术使用权），进而改善原有的技术、产品或者服务，是一项具有目标性的行为活动。
研发投入，指的是各种科学研究院、研究机构、科技创新型企业或富有创新精神的个人对某一研发项目中的研发资金的投入。包括研发项目的设备费用、研究室租赁费、高技术人才薪资、劳动力素质培训费、专家咨询费、差旅费、水电费等相关花销。
（四）科技创新型企业
科技创新型企业，指的是企业生产的、创新和技术并存的产品，在市场上具有核心竞争力，并且能够不断地生产开发新产品的企业。科技创新型企业主要是在新能源、新材料、电子、通信技术、医疗等方面的技术创新。
科技创新型企业大部分是科技型中小企业，是民营企业。近期，科技部发出《关于新时期支持科技型中小企业加快创新发展的若干政策措施》的消息，充分地表明了国家对科技型中小企业的重视。政策措施主要是根据企业规模、科技创新、企业研发活动的情况从财税补助和政策优惠等方面进行。其中，在财税方面，企业可以享受技术开发及技术转让增值税、所得税减免，所得税减免和加计扣除研发费用的比例等政策；在人才方面，高层次外国籍的外国人在中国创立了科技型企业的，且有永久留居中国的证件，与中国籍公民享受同等待遇等。
四、企业获得政府补助的情况——以科技创新型企业为例
（一）不同行业，政府补助不同
政府对企业的补助，是按行业进行资金投入的，不同行业政府补助的力度有差别。我国政府对电子信息及通讯设备制造业的资金投入是最大的，其次就是电气机械及器材制造业和医药制造业，最后是木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业。如表1所示：
首先，自进入21世纪以来，我们都有目共睹电子信息及通讯行业对我们的生活带来的巨大变化，纵观全球，电子信息及通讯行业是一个朝阳的行业，发展速度是让人吃惊的，如电子产品的更新换代。其次，位居第二的电气机械及器材制造业是涉及电力的产生、输送和使用等相关的产业，如变压器、配电开关。其中，电动汽车是近年来风靡的新产品，电池的研发是属于电气机械及器材制造业的，也正因为它的研发思想是符合绿色出行的，并且它在国内也是比较强的产业，所以政府在这方面的投入并不弱；再者，位居第三的医药制造业是关乎民众生命安危的，是保护和增进人民健康的行业，政府的补助政策自然到位。所谓国富民安，国家只有把经济搞上去了，民众才富裕有保障，因而医药制造业的排位是小于电子信息及通讯设备制造业和电气机械及器材制造业的；最后，木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业的发展相对于其他行业是比较早的，技术比较成熟,产业经验较丰富,市场化水平也比较高，所以政府对木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业的补助每年增长不多。
（二）地区经济水平不同，政府补助不同
2019中国部分省市的GDP如表2所示：
1．地区不同的发展水平有不同的政府援助
地区经济发展水平越高，政府补助越多。上海市是我国重要的经济中心，经济发展繁荣，安徽虽然是个省份，但是经济发展水平还没有赶上上海市。以移动通讯为例，上海通信公司和安徽通信公司获得的政府补助存在差异，如表3所示。从表3可以看出政府对安徽通信公司的资金投入，无论科研项目还是稳岗补贴项目，都没有上海通信公司的多。
2.不同地区国家重点扶持的行业政府补助不同
对于国家重点扶持的省份，地区经济发展状况越贫困，政府补助越丰厚。如表4所示。山东医药公司、吉林医药公司及甘肃医药公司获得的补助存在差别。甘肃省相对于其他四个省市经济发展是比较落后的，其次是吉林，最后是山东。由于国家对贫困省份有扶持的政策，所以甘肃医药公司会比吉林医药公司及山东医药公司的政府补助多三倍。
五、政府补助与企业研发绩效的关系
国家颁布的支持政策体现在财税和人才等方面，加大了对企业的扶持力度。尽管政府补助存在地区、行业差异，但政府补助的趋势是呈上升状态。随着政府补助力度的增长，获得政府补助后的企业研发能力提高，企业研发新产品项目数量和企业的销售收入、利润总额都有直接的影响。
（一）企业研发支出与主营业务收入之比提高
如表5所示：企业研发支出与主营业务收入之比，2015年与2016年是持衡的，没有变化，2016年至2018年呈上升状态，从0.9%增长到1.3%；新产品开发项目数2015年至2018年是逐年增长的，其间增多了20万余项；新产品销售收入从2015年的150856.55亿元增长至2018年的197094.07亿元。
（二）研发的新产品销售收入逐年增加
如表6所
示，木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业增长速度最慢，从2015年至2017年增长到612.57亿元，2016年至2017年增长缓慢，下降了19.43亿元。电气机械及器材制造业2015年至2018年匀速增长，收入额达到22518.83亿元排列第二。医药制造业2015年至2018年之间增长幅度较为一致，2018年收入额达到6376.04亿元。
（三）研发的新产品利润总额逐年增加
如下表7、表8所示：2019年度集安市益盛永泰蜂业有限公司的营业总收入、营业利润、利润总额、归属于上市公司股东的净利润、基本每股收益和加权平均净资产收益率较上年同期皆有增长，分别增长了3.93%、3.92%、7.85%、11.57%、11.60%、4.07%和0.29%。表8所示是2019年度甘肃奇正藏药有限公司的业绩报告，公司的营业总收入、营业利润、利润总额、归属于上市公司股东的净利润、基本每股收益和加权平均净资产收益率也是较上年同期都增长了，增长幅度分别为15.62%、13.41%、14.54%、14.27%、13.99%、16.44%和0.74%。
综合以上分析，企业研发的新产品销售收入、利润总额逐年增加，政府补助对企业研发绩效的影响关系是正向的。
六、政府补助存在的问题
依据政府对企业研发的补助状况，发现以下问题：
（一）政府角度
1.政策偏好性大
政府补助的多少，不同行业间的差异尤为明显，虽然也有针对经济贫困的地区，落实重点扶贫地区政策，加大扶持力度，但政策的规定还是以政府自身的判断为主，忽略了企业对研发创新是处于初始期还是处于成长期，企业研发的经验、实力是否可以进行资源配置。
2.监管制度不完善
很多企业为了获得政府补助，在政策上指定的技术方面投机取巧，使得创新的目的脱离市场和技术发展的趋势，变得按照政策部门的规定选择创新的方向与路线；同时，哪怕企业是通过了解政策、评估与规划、准备材料、网上申报、递交纸质材料、答辩/考察和社会公示下达资金这些程序，才获得的政府补助，但是，依旧存在不少企业在某些程序步骤上伪造、篡改信息等行为，借机“钻空子”，骗补助。
3.补助绩效评价体系不全面
政府补助对企业研发的绩效评价不能仅凭政府补助的情况与企业盈利情况。不少企业的研发经验是不足的，是处于研发初始期的企业，相对于研发经验丰富，研发团队又强大的企业，是处于研发成长期亦或成熟期的企业，那么政府对企业的补助绩效的评定标识，则不能使用同一标准去评判。同样地，各行业各研发难度系数不同，企业创新研发的投入与产出有所出入，市场上投放产品的反映也是有差别的，所以更加要区别开来去评价。
4.补助制度不健全
政府产业补助本应是随着经济形势和产业发展阶段的变化，作出相应的调整，适时发挥政府补助的导向性、针对性和灵活性的功效，但是，因为补助制度的不全面，某些补助项目只有增长而不减少，短期补助就能达到最佳效果的，最后演变成长期财政支出项目，浪费资源；同时，受补助企业也极有可能对政府补助产生不同程度的依赖，不管是政府审批部工作人员还是企业，在某种程度上，甚至可能存在同流合污的现象，把控、操作财政资源，更是正面地影响了政府补助的公平性。
5.补助流程繁多
相较于国有企业，中小企业获得补助难度系数比较大。政府补助是更倾向于国有企业的，尽管近年来国家出台了不少关于扶持中小企业的政策，但是，中小企业因需要自行申报及相关部门推荐，流程比国有企业的多，所以想要获得补助难度较大。同时，中小企业也因为所在地区政策、推荐指标不同，且企业自身捕获政策消息不灵敏，致使补助惠及中小企业难上加难。
6.政策与实践不同步
当前政府研发补助的形式主要有直接补助和间接补助两种，大部分是以资金直接投入和贷款补息的方式呈现。出台的政策往往和实际实施存在较大差异，补助扶持研发企业的形式变得少，并不足够支持企业研发所需，且对企业研发活动的项目政策工具的利用协调度也远远不够。
（二）企业角度
1.研发资源难聚集
不同行业，研发难度系数也各不相同，企业自身的研发投入也不同。目前我国科技创新人才，各行业、地区分布是不均匀的；研发人员的聘请费用各行业、地区也有差距。总之，人才缺乏，研发人员聘请费用高，企业比较难聚集研发需要的资源。
2.内部控制水平低
企业自身自律能力有待提高，缺乏自律行为，容易造成补助金额的随意分配使用；管理层对创新研发活动的不够重视，投入力度不够大，缺乏创新研发活力，企业创新文化氛围不强，不注重对科创人员的积极性的激发；企业大多数喜欢投资少、风险低、回报期限短的项目，因此，可能性很大地会出现政府补助的挤出效应。挤出效应，指的是政府补助挤出了企业原计划想要投入的项目。企业很容易转移投资目标。
3.资源分配不合理
政府补助越多，企业越容易资源分配不当，造成资源浪费的现象，也没有制定计划，按部就班进行。企业资源的分配权和研发方向、路线，很多时候把握在董事长或者经理等高层的手上，而不是技术人员。所谓疑人不用，用人不疑。这样往往致使研发效率低下。
4.管理结构不完善
对于一个成功的企业来说，分部门管理、工作人员分工合作是极其重要的。目前大多数中小企业是不存在直接的上级主管部门的，然而政府补助基本上是按照行业管理的，加之行业协会等相关机构部门对中小企业的服务管理是比较散漫的，那么企业不仅会因为错过了补助申报时间，而争取不到政府补助，还会影响企业本身的产业运营。
5.研发投入比重失衡
企业研发投入结构上出现“重应用，轻基础”的现象。人所共知，一颗大树之所以可以枝繁叶茂，重要的是因为它的根扎的好；一座房子之所以能够让我们住上好几十年，建筑师们在设计、施工的时候又是那么的注重地基的加固，正是因为地基是房子安全性、稳定性的基础；我国最古老的石拱桥—赵州桥，至今已有1400年历史，也是因为根基稳固。产品研发也是一回事，只有稳打稳扎好基础，才能研发出好的新产品，才能促使科学技术进步，才能利于我国建构自主创新体系。
6.长期规划缺失
企业短期规划的产品线，仅仅解决当前市场所需，而长期规划谋求的是未来，是关系到企业的发展远景、企业发展能力的扩大和提升。研发有风险，投入产出不成正比的关系，更需要企业制定、规划好发展蓝图，方向比努力更重要，否则一味卯足劲地干，最终空空如也。
7.员工福利弹性不够
现在，虽然大部分企业都设立员工福利制度，包括五险一金、免费体检、带薪免费入职培训、节日福利、下午茶等基本待遇，但极少的企业会因为自身经营的多样性，而改变员工福利制度，缺乏弹性变化。完善的员工福利制度，不但能满足员工的需求度，体现企业对员工的关心重视与爱护，更能增强员工对企业的忠心度，提高企业、团队凝聚力。
七、解决政府补助存在问题的措施
假设政府补助失去了它施展功效的能力，企业也失掉了好好利用政府补助的机会，国家经济会变得萧条。在此，提出以下建议：
（一）政府角度
第一，严厉标准研发投入的披露形式，企业相关信息全面披露；第二，要求注重中小企业的发展，并扶持上市，加快鞭笞战略型新兴产业的发展；第三，优化企业政策制度环境；第四，政府补助要根据整个行业的研发投入需求，进行资源的合理配置；第五，政府补助要以市场为基础，以企业为主导进行实施，引导企业研发创新，培养研发初始期企业的创新能力，鼓励初始期企业与成长期企业的良性竞争，并为它们制造出公平、公开、公允的竞争环境；第六，严格把关企业研发产品的质量，完善相关法律法规，提高企业研发项目的监管能力和企业研发技术的审查能力；第七，政府补助流程更需层层严加把关，审核更要严谨，以防有疏漏；第八，政策落实到位，完善政府补助对企业绩效评价的相关体系。
（二）企业角度
第一，正确发散政府补助的积极信号，吸引社会资金、人才、技术等的流入，以此提升企业创新研发水准；第二，企业在用人的时候，有必要对研发团队的技术、个人背景进行调查，确保企业自身不会扯上法律纠纷；第三，定期对研发人员的知识水平及研发产品或项目的质量进行考察，优胜劣汰；第四，把一定的财物支配权和研发技术路线决策权交给相关技术人员；第五，以市场为基础，在研发试错中寻求进步的方法；第六，高层管理人员要以身作则，规避道德问题，提升企业自律能力，渲染诚实、创新的文化氛围，鼓励、培养员工的研发创新意识；第七，规划好企业发展的蓝图，提高资源使用效率。
结论
本文以政府研发补助与企业研发绩效的关系为研究论点，以科技创新型企业为分析对象，运用了案例分析法和数据分析法两个主要方法，研究得出政府创新研发补助与企业绩效是呈正向关系，存在激励效应的，但因为企业处在的政策制度环境、企业所处经济发达或落后地区及企业从属的不同行业等因素，政府补助对企业绩效正向影响的大小幅度存在差异。同时，根据政府对企业的补助状况，分析了政府补助存在的问题，并提出相关处理方法。本文在写作过程中，尽管已竭尽所能地从各大网站收集有效信息、材料，但因为自己所学知识的有限性与经验欠缺性，本文只是对产业属性与企业环境两方面进行论点论证，对政策制度等因素并没有作出具体详细的说明、研究，所以本文是存在很多不足的地方，论据并不全面，有待完善。
参考文献
[1]陈世辉,殷晓红.政府研发补助、寻租与企业研发绩效[J].会计之友,2019(10):61-68.
[2]邓亚思.政府补助下的研发投入对企业绩效的影响研究[D].湘潭大学,2019
[3]韦雨晨政府补助对企业创新的影响[J].合作经济与科技,2019(07):154-157.
[4]肖安娜.政府补助对企业研发投入、创新绩效的影响——基于文化产业上市公司面板数据的实证研究[J].现代商贸工业,2019,40(15):11-14.
[5]李光龙,鲁小凡.政府补助对企业创新能力影响的研究[J].合肥师范
原文链接：http://www.jxszl.com/lwqt/yzlw/357858.html
