会计事务所规模对审计质量的影响分析
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
引言1
一、文献综述2
（一）国外相关文献评述2
（二）国内相关文献评述2
（三）文献评述3
二、理论分析与研究假设的提出3
（一）理论分析3
（二）提出假设4
三、研究设计5
（一）数据来源和样本选取5
（二）变量定义5
（三）模型构建6
四、实证分析6
（一）描述性统计分析6
（二）回归分析8
1．Pearson相关性分析8
2．Logistics回归分析8
五、结论与展望10
（一）研究结论10
（二）相关政策建议10
致谢11
参考文献11
会计事务所规模对审计质量的影响分析
引言
引言：2015年，中国GDP总计67.67万亿元，同比增长了6.9%，世界排名第二，仅次于美国。事实上，中国经济在2015年是呈下行趋势的，这也是25年来中国GDP增速首次跌破了7%。在这种情况下，2015年会计事务所前100名的事务所营业总收入在3400万以上，单位CPA实现的收入在137万元左右。
审计质量对于企业的整体发展来说十分重要，而会计事务所在当前的经济形势下扮演着越来越重要的角色。前几年，一些大型知名会计事务所的审计失败事件曝光，在社会上引起了热议，也引发了许多学者关于会计事务所规模对审计质量影响的研究。在企业规模化发展的过程中，会计事务 *景先生毕设|www.jxszl.com +Q: @351916072@
所为了迎合企业的发展与需求，通过不断的联合、合并来扩大自身规模以提高审计质量。尤其是2001年发生了中天勤倒塌事件，会计事务所的信任危机全面爆发，自此全世界都掀起了会计事务所的合并潮。例如，从二战时期的八大到2001年安然事件以安信达退出大所收尾的四大；2001年，香港安永会计事务所与大华会计事务所合并；2005年，国内所并入“四大”；2006年，内地会计事务所合并以抗衡四大；2012年年初，京都天华会计事务所与天健正信会计事务所合并。这些会计事务所无论是新设合并也好，吸收合并也好，建立品牌联盟也好，都是为了做大做强以保证并拓展自己的业务版图，抢占国内、国际市场，从而可以进一步的去扩大自身的品牌效应。
文献综述
（一）国外相关文献评述
1、从审计声誉理论角度分析
DeAngelo（1981）是发现会计事务所规模和审计质量呈正比的第一人。他认为，会计事务所被雇佣时会产生一笔启动成本，而这笔启动成本可以通过有效的利用来获得具体客户的准租。由于大规模会计事务所拥有较多的客户数量，因而可以进行机会主义行为的动机相对较少，由此其提供的审计服务质量是相对可以保证的。可见，良好的声誉可以带来较高的审计收入，而高质量的审计报告又可以促进自身声誉的提高，形成良性循环。
以审计诉讼为衡量标准分析
St.Pierre and Anderson（1984）对会计事务所诉讼案进行研究，发现大规模的会计事务所很少会在盈余管理方面被客户起诉。DeFond and Jiambalvo（1994）通过研究事务所违规被处罚的案例，得出大规模事务所更少出现报表错弊和违规现象。根据现有的文献分析，审计诉讼是有一定的可行性地审计诉讼的次数越少，证明审计质量越高，从而得出会计事务所规模与审计质量的正相关关系。
3、从审计收费角度分析
Craswell and Francis（1995）研究发现审计费用与会计事务所规模呈正比。由于大规模事务所的各方面技术更新速度较快，需要投入大量的时间和金钱去培训审计人员，因此产生了这种审计收费的溢价。Moizer（1997）研究也发现审计收费与会计事务所的规模呈正比，产生的审计收费溢价从另一个角度可以说明客户对大规模会计事务所为审计质量所多付出的那部分努力是持认可及赞赏态度的。我认为，利用审计溢价来研究二者关系是具有可行性的，由于大规模会计师事务所提供较高的的审计质量需要优质的审计服务和先进的审计技术予以支持，从而需要大量的时间和金钱，对于服务型行业来说，时间即金钱。因此，大规模会计事务所才会比小规模事务所收取更高的审计费用。
（二）国内相关文献评述
从审计意见角度分析
原红旗和李海建（2003）采用logistic回归模型分析了会计事务所的规模、组织形式和出资方式对审计质量的影响，认为会计事务所的规模对审计质量是不存在影响的。王泽霞（2010）根据我国审计市场的具体情况选取了19982008年期间受到过证监会惩处的上市公司作为研究对象，并同时选取了审计意见与会计事务所规模作为解释变量的替代变量。最终结果也认为两者不存在相关性。我认为，审计意见是个可操作性非常强的替代变量，用审计意见作为审计质量的替代变量是许多国内研究学者所选择的，也是我将要选择的审计质量的替代变量。由于本文研究的是存在财务舞弊的财务报告，因此如果被出具了非标准无保留意见则记为1，否则为0。同时根据拟合度判定模型合理性来判定审计质量，可以由此对审计质量的高低做出准确的判断。
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