摘要：根据学校毕业实习的要求，我在立信会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所经历了为期两个月的实习，通过审计工作了解企业会计的账务处理，剖析企业账务处理的合理性，了解相关行业的波动情况。实习工作包括运用新纪元审计软件、编制审计底稿、现金及存货盘点、银行询证、双向勾稽、回答 *查看完整论文请 +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2 
业的波动情况。实习工作包括运用新纪元审计软件、编制审计底稿、现金及存货盘点、银行询证、双向勾稽、回答复核意见、填列审计报告等。这次实践让我受益匪浅，企业的财务问题远远比课堂理论复杂得多，不仅需要扎实的理论基础，还需要切实地了解企业业务和敬业耐心的态度。审计实践使我对企业的财务构架有了笼统的认识，对财务风险的关注有了进一步了解，这些都为我日后能独立处理财务工作打下基础。

关键词：审计；实习；实务工作

1 引 言
毕业实习是我们了解社会、接触社会的机会，为了在实习中成长自我，我将本次实习分为三个部分：首先，根据自己的空余时间，联系实习单位，开展实习工作。其次，自2014年12月8日-2015年2月1日进行为期八周的实习，坚持每天记录自己遇到的问题，每周汇总为实习周记，写下实习内容和实习感受。最后，在实习结束之后，完成实习报告和实习作业，并请实习指导教师做出评价，指出不足，以便日后改进，最终完成这次毕业实习。在这几周的实习时间里，我学习了如何使用新纪元审计软件（包括各个科目的查找、明细查找、账套导出等）、审计底稿的填写、现金及存货的盘点、询证等，能独立完成费用科目底稿和货币资金循环底稿，同时也初步接触了审计报告的填列。几个月的审计实务使我对审计工作的工作环境、时间安排、工作压力和工作氛围都有了比较深入的了解，对审计工作多了一份热爱和坚定。

2 实习单位概况
立信会计师事务所（特殊普通合伙）由我国会计泰斗潘序伦博士于1927年在上海创建，2000年6月由朱建弟、李德渊等人发起设立立信会计师事务所有限公司（原名上海立信长江会计师事务所有限公司)，注册资本人民币500万元，总部位于上海浦东新区，是一家经国家批准，依法独立承办注册会计师业务，具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所，也是国内第一家特殊普通合伙的事务所。立信会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所成立于2003年，前身为浙江东方会计师事务所，坐落于杭州庆春东路，以IPO（上市公司初次发行股票）审计为主要业务，逐渐开辟咨询、税务和资产评估的市场份额。立信会计师事务（特殊普通合伙）浙江分所独立开展日常业务，目前拥有员工300多人，具备良好的发展前景和广阔的发展空间。
3 实习主要过程
虽然实习时间较短，但是实习过程紧凑，工作量大，接触的业务形形色色，使我在实习过程中收益匪浅，实习过程主要分为以下几个阶段：
第一，了解企业概况，熟悉企业的业务以及客户单位的相关时代。
第二，学习审计底稿，进行实习培训，掌握实习工作的主要内容和底稿的编制方法，了解盘点、询证、双向勾稽等审计流程。
第三，审计实务的操作。主要为外勤，在客户单位现场审计，主要从事费用、货币资金循环的审计程序，学会通过抽凭，查验凭证，对账单勾稽，细节测试和截止性测试等来测试企业业务的真实性，通过对异常业务的核查来验证其合理性，编制审计底稿。
第四，现场审计期后学习如何回答复核意见，如和撰写审计报告，如何把控审计风险点。
第五，总结实习过程，完成实习手册、实习作业以及实习报告。

4 实习内容
实习过程李老师循序渐进地安排了我的实习工作，每周既有巩固上周的工作，又有值得学习的新地方，具体安排如下：
第一周，主要是了解实习单位的基本情况，初步的了解实习单位的概况，参观实习单位的工作环境。在此期间，为了使自己更快地进入角色，参与了部门培训，了解了审计工作一些流程，听闻前辈们分享了一些审计技巧及一些审计漏洞，为之后的审计工作奠定良好的基础。
第二周，我开始接触到实际的审计业务。许多审计程序，虽然在培训时觉得自己烂熟于心，但是真正实践时却漏洞百出，有时，一项程序不只需要完成，而且需要快速而准确地完成，这就需要在实践中积累经验。本周对自己的实习并不十分满意，因为不明白许多审计程序的执行是为了什么目的，希望自己在接下来的实习过程中关注企业财务的风险点，了解审计程序的目的，对审计保持一颗好奇的心。
第三周，开始正式接触审计底稿，我第一次学习科目，做的是子公司的费用科目。刚刚开始做科目，完全没有概念，不知道底稿上的数据来自何处，也不知道这个复杂的底稿有何种勾稽关系。因而整个项目，我都在求教中度过，期间走过许多弯路。起初取数时，我从账套中一个一个摘取，作剖析程序时，也是一条一条从账套中摘录，不仅慢而且容易出错，在前辈们的指导下，我学会导出账套，利用工具拆分数据，得到自己所需。这周是我实习的过度期，踏入审计实务的大门，如饥似渴地想要在接下去的项目中学习。
第四周，实值年末，整个项目组马上投入到盘点中，我追随几位前辈去绍兴盘点一家医药企业的门店和车间。第一次见识西药制药车间和中药的晒制车间，觉得很长见识。现场盘点工作非常紧张，三十多家门店加上西药中药的制药车间，两路人从上午八点一直盘点到下午七点才正式收工，所有人饿着肚子都筋疲力尽。虽然整个元旦，审计们都马不停蹄没有休息，但是盘点对一个企业存货真实性的认定有着至关重要的判断作用，在盘点中学到的抽盘手段，计量方法确实受益匪浅。
第五周，学习货币资金循环，主要通过外部凭证——银行对账单和回单发票等，以及内部凭证——出纳日记账等来验证货币资金发生的真实性和存在性；通过银行询证验证年末时点银行存款余额，总而言之，主要通过发生额查验、银行询证、对账单勾稽这几个程序来检验客户单位的现金流是否真实。货币资金科目非常基础，但是非常重要，李老师教育我们，许多信息，包括交易对手、材料成本等，都能在货币资金科目反映出来，要多做才会熟能生巧，发现潜在的风险。
第六周，这周的任务仍然是货币资金循环，除却货币资金科目，我开始着手接触费用科目、应计利息等科目。学习了询证、发函等审计程序，也对外部资料的用途进行了深入的学习。
第七周，接触了新的项目，在服装制造型企业完成子公司货币资金循环。有了前期的项目经验，此次任务做起来得心应手，由于子公司规模很小，因而底稿内容很少，询证时间占了大半。审计工作中持续学习的愉悦和单纯自由的氛围给我舒适感，坚定了我从事审计事业的信念。
第八周，经过八周的实习，我明白了审计工作需要好奇心、耐心、细心，在与同事和客户单位的接触过程中，要谦虚热情，多学多问，多协助同事开展工作。
5 实习心得与体会
八周的实习时间非常短暂，但是我很感激实习单位的老师和同事们，项目的用心安排和同事们的倾心帮助使得我能够在较短时间内合理地接触更多的实际工作，更顺利地完成工作，学到更多的知识。审计程序学习需要循序渐进，短短八周难以做到面面俱到，初步的实习工作能够起到抛砖引玉的作用，为我们日后真正成为审计工作人员或者会计人员打下良好的基础。
能够进入立信实习，对从来没有实际工作过的我来说，是一件新鲜的事情，带着一份好奇和兴奋，我开始了八周的工作。与学校中的学习不同，很多人聊起财务或审计工作，往往用“枯燥”二字来概括，头脑中也会浮现出一大堆只有数字的报表和各种大小不一的原始单据。的确，教程中的会计知识，主要以理论为主，介绍不同企业各种情况的账务处理方式，难点往往在于会计分录的理解和运用，复杂的多笔借贷让人望而生畏。但是，当转换到具体的实际工作中，审计却是一项灵活而有艺术的工作。
审计的难点与教程大大不同，教程中的问题需要理解和记忆，而实务中的难题更需要思考和探索。书本中的分录很多时候不会完全一样地出现在企业的账目之中，教程的理论很多假设和前提，但是并非每个企业都能适用。事实上，实务的难题，没有标准答案，主要依靠审计人员的业务经验来灵活处理，这也就是常常让我们觉得深不可测的职业判断吧。现代经济发展的模式日益多样化，创新出多种业务组合，教科书里不可能穷尽所有的变化，业务操作也不可能有公认的方式，实践总比理论要先行一步。此时，就要根据业务内容的特殊性，对常见的业务类型做适当的改变，既需要反映业务流程的财物往来，也需要符合会计准则和税法的处理要求，合法合理。虽然从处理后的账目上看，这些分录都很简单，但是分录的编制过程可能需要很多智慧。看到了审计和财务人员的实际工作后，我更加理解了会计经验的重要性。
审计是一门技术活，要定下心来去自己探索和学习，需要在日常生活中积累经验，增长见识，才能在之后的学习中运用出来。需要具备良好的心理和生理素质，耐得住寂寞，忍得住辛勤。对于审计行业市场而言，定位的准确与否决定了其之后发展空间的广阔程度。审计行业目前快速发展，但是从发达国家的发展进程可以看出，传统的审计业务越来越趋于边沿，反倒是咨询行业的发展逐渐壮大，大有后来居上的势头，因而在审计的发展过程中，要注重业务的组合和业务的扩展，在培养审计人才的时候，要有侧重，为审计人才提供更好的学习资源和学习机会，同时调整好企业资源的分配，培养更多的咨询类有经验的人才。
虽然的理论课上，我们已经学到了很多理论知识，但这远远不能满足实际工作的需要，目光长远来看，想要成为一个出色的财务工作者，我们需要的努力还有很多。


摘要：实习期间，在指导老师的帮助下，熟悉了会计师事务所的主要业务活动，对于所得税年度鉴证进行了学习。将理论知与实际工作相结合，在不断地尝试和实践提高自己的专业水平,为接下来走出学校踏入社会做准备。现将毕业实习的具体情况及体会作一系统的总结。

关键词：审计；底稿制作；凭证抽查

1 实习单位简介
浙江天惠会计师事务所有限公司（简称天惠所），是经浙江省财政厅批准，在浙江省工商行政管理局登记注册的社会中介机构；注册资本人民币100万元；法定代表人：姜惠明；经营范围：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；各类特定目的的专项审计、税务代理、会计咨询、会计服务业务，资产评估、工程咨询服务，财经培训等。
天惠所下设浙江天汇资产评估有限公司、浙江宏诚税务师事务所有限公司、浙江合众工程咨询有限公司、杭州天汇培训学校等专业服务机构。
天惠所拥有一支业务素质高、职业道德优良、年龄结构合理的执业队伍，其中有多名资历深、经验丰富的会计和工程技术方面的专家，还有一批学有专长、具备良好实务经验的各类专业人员。现有专职从业人员80多名，其中有26人具备注册会计师资格（其中正式注册24人），9人具备执业注册评估师资格，9人具备注册税务师资格，14人具备注册造价工程师资格；其中具有中、高级职称的会计、审计、税务、工程专业技术人员60余人，占总人数70%以上。天惠所立足“以人为本”的办所宗旨，广揽贤才，组成了一支敬业、精干、高效的老中青结合的专业队伍，能为国有企业、民营企业以及外资企业等单位提供审计、税务、资产评估、工程造价咨询等全方位、一站式的专业服务；本着打造学习型、创新型事务所的愿望，天惠所通过培训学校邀请了省内外会计名家讲学，既为社会培训各类会计人才，也为事务所员工的专业学习营造良好的条件。
天惠所一贯重视执业质量，在审计等业务工作中坚持全面质量控制制度和多级复核审批制度。对每一个业务项目，从承接业务开始，到出具报告为止，都将按照本所的质量控制体系运行，我们将评估项目的风险程度，制定科学合理的实施方案，配备能够胜任的专业人员，严格控制和监督现场工作，及时沟通与反馈信息。任何一份报告，都将经过项目负责人的第一级复核、部门经理或资深人员的第二级复核、专职稽核部门的第三级复核，每一级复核的意见都将得到落实；最后经主任会计师审查并签发。
我们在审计和咨询服务过程中，恪守独立、客观、公正的原则，对审计执业人员定有严格的职业道德纪律，对业务的承接、合同签订、审计和咨询技术力量的配置和安排、审计程序、审计报告的审核和签发、费用的收取等都有规范化的操作规程，能保证审计和咨询的质量。
天惠所按行业管理的要求建立了严格有效的业务质量控制制度、业务档案管理制度、人事管理制度及财务管理制度等内部控制制度，并确保各项管理制度的执行。在执业中恪守独立、客观、公正的原则，以诚信、质量为根本，严格遵循我国注册会计师执业准则，勤勉尽责，能为客户保守商业秘密，在审计中力求严谨而高效，在省内具有良好的信誉，没有因为违规行为被有关部门处罚的记录。在承担企业审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录。履约记录良好，没有发生项目违约情况。2007年被杭州市人民政府评为杭州市社会中介示范机构。
天惠所拥有精通业务且有良好职业道德的骨干力量，如姜惠明、裘星一、姚乐进、樊忠发、陈金德、张瑞森、陶修兴、施尚德、吴林云、叶志成等，均系资深注册会计师，他们主持过大型企业集团的审计、清产核资、绩效考核、资产评估等项目，工作质量及业务水平得到客户的充分肯定。

2 实习主要过程
此次实习的目的在于通过在天惠会计师事务所的实习，熟悉所得税审计的业务流程等。实习过程主要包括以下几个阶段：
第一，了解企业文化，熟悉集团公司的经营单位，了解经营单位的经营对象。
第二，学习对外业务的基本流程，主要是凭证抽查和底稿制作。
第三，总结实习经过，并完成实习手册、实习报告。
3 实习主要内容
第一天早上9：00正式到浙江天惠会计师事务所报道，付老师接待了我们几个同学，并对我们这些实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获.，之后,交由审计二部经理陶老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我们在事务所的实习也便正式开始。
办公室给我的第一感觉就是“空密交错”。“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员；“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张。简单的景象却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。办公室里工作的职员少是因为大部分的员工都出外勤了，而办公桌上堆满的是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分就是由外勤和出具审计报告构成的。找到了自己的位置后我的上司给我的第一个任务就是看底稿。我才发现审计工作也分很多种，最普遍的当然是年度审计啦，除此之外还有劳保金的审计，离任审计等专项审计。而目前等待整理的底稿中最多的就是年审了，我就先看年审的底稿。其实底稿的格式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计划，最后是具体业务的审计。除此之外周克蓝老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作，如果我们这些在校的学生没有经过锻炼也恐怕是做不好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.。　
实习期间的时间过的是很快的,一个星期结束了,我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。 　　
第二周周一，审计一部经理杨澜就把我安排给周克蓝老师，协助周老师完成对桥巩水电站和来宾铝业的年度审计报告，这意味这我开始进入审计业务的实际练习操作阶段,内心无比兴奋。周一中午11点我们抵达业桥巩水电站,老师和客户做了适当沟通后,我们便开始了紧张的工作我每天的工作主要是在注册会计师李老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由周老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会. 另外，客户的会计处理比较规范,会计电算化比较完备,所以使得我们的工作进展也比较顺利.每天中午去酒店吃完午饭后,我们一刻不停的继续工作,由于公司业务量大，我们要在15天内完成现场工作,所以工作量非常大,在晚上我们还要工作到9点半才回去休息。每天的餐桌上，老总都跟我们讲述了与企业管理相关的知识和他的一些人生经历。对我来说真的无比的荣幸，能零距离与国企老总接触，学习到了学校之外的知识。连续12天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态。
由于我接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照.。这些都是在实习期间协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.。这样,我在众益会计师事务所有限公司为期一个月的的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,意义重大。
紧张而有序的实习工作结束了，在此次实习过程中我收获不菲。此次实习使我明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理方法，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。
4 实习的主要收获和体会

对这次实习，我深有感触，它不仅培养了我的实际动手能力，增加了实际的操作经验，丰富了我的会计知识，缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离，对实际的财务工作也有了一个新的开始。
对于这次实习，同样存在着一些不足之处。一是没有充分的利用好实习时间，两周时间里没有对事务所所有业务都去一一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没有去接触更多业务类型;二是对于课本学习内容有所遗忘，以至于在实践过程中时常不知如何解决。另外，在实习工作过程中，参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等，没有涉及规模较大，业务繁杂的大中型企业也是这次实习的遗憾之处。
总得来说在实习期间，虽然很辛苦，但是，在这艰苦的工作中，我却学到了不少东西，也受到了很大的启发。我明白，今后的工作还会遇到许多新的东西，这些东西会给我带来新的体验和新的体会
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