目录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 引言 1
第二章 文献综述 2
2.1审计定价影响因素相关文献回顾 2
2.2非国有股东参与治理作用相关文献回顾 3
2.3文献评述 3
第三章 研究设计与理论分析 5
3.1样本选择与数据来源 5
3.2假设提出 5
3.3模型设计 7
3.4变量定义 7
3.4.1被解释变量 7
3.4.2解释变量 7
3.4.3控制变量 8
第四章 实证结果与分析 11
4.1主要变量描述性统计分析 11
4.2Pearson相关性分析 12
4.3多元回归分析 13
4.4稳健性检验 15
第五章 研究结论与政策建议 18
参考文献 19
致 谢 21
目录
表31变量定义 9
Table 31 Variable definition 9
表41描述性统计分析 12
Table 41 Descriptive Statistics 12
表42相关性分析 12
Table 42 Correlation analysis 12
表43回归结果 14
Table 43 Regression result 14
表44稳健性检验 16
Table 44 Robustness test 16
非国有股东治理与审计定价
摘 要
国有经济是我国国民经济的支柱，但国有企业往往存在严重的委托代理问题。而外部审计有助于降低代理成本，缓解信息不对称。由此，国企混合所有制改革会对国有企业审计定价产生何种影响，是一个既具有学术价值又具有实践价值的研究课题。本文对探讨的审计定价和非国有股东治理二者之间可能存在的相关关系做了理论分析。在实证结果与分析部分，本文以20082019年我国国有上市公司为样本，构建回归模型对选取数据进 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: *351916072* 
行相关性分析以及多元回归分析，由此探究非国有股东参与国有企业治理能否以及如何影响审计收费。研究发现非国有股东通过委派董事、监事、高管，参与国有企业公司治理会显著增加审计定价。进一步研究发现，对于地方国企和竞争性行业中的国企，非国有股东参与公司治理对审计定价的影响更为显著。
引言
国有经济是国民经济的支柱。国有企业在我国基础设施建设和经济高速发展方面起到了重要作用。然而，由于存在“所有者缺位”和“内部人控制”等先天缺陷，国有企业的委托代理问题十分严重。同时，国有企业的监督成本也相对较高。这导致了国有企业参与资源配置和社会生产效率的降低（陈湘永等，2000;钟海燕等，2010）。为了更好解决这一问题，中共十八届三中全会通过的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“积极发展混合所有制经济”，通过引进非国有股东以及运用市场手段调节，从而提高国有企业治理水平和经营效率。
然而目前的国企混合所有制改革仍然存在诸多问题。虽然国有控股上市公司至少有一部分股份由散户持有，但仅仅股权结构的改变并非真正的混合所有制改革。混合所有制改革的本质主要在于改善公司治理机制。
与此同时，2019年7月国有上市公司抚顺特钢被爆出连续8年财务造假。这使得资本市场投资者愈发关注国有企业审计问题。审计定价作为审计研究中的一个经典话题，也成为了投资者关注的对象。国企混合所有制改革会对国有企业审计定价产生何种影响，这是一个既具有学术价值又具有实践价值的研究课题。
因此，本文采用理论与实证分析相结合的方法，在回顾和梳理了有关审计定价影响因素的研究和非国有股东治理的作用的研究基础上，以我国2008—2019年A股上市的国有公司为研究对象，从公司治理角度出发，研究非国有股东治理对审计定价的影响。第二章 文献综述
2.1审计定价影响因素相关文献回顾
Simunic（1980）从审计风险与审计投入两个方面分析了审计定价行为，从而形成了一套较为完整的分析框架。具体而言，在审计投入方面，审计师在进行审计的过程中投入的审计资源越多，审计定价越髙；在审计风险方面，审计风险越髙，审计定价越高。
在此基础上，国内不乏关于审计定价影响因素的研究。
具体而言，审计事务所特征对于审计定价的影响体现在客户集中度越高,审计定价越低（王雄元等，2014）。蔡春等（2011）发现在2002年到2008年期间，特别是在2006年以后，内资所的审计定价仅仅是呈现缓慢增长趋势，而相反地，“四大”所的审计定价却在飞速上涨。郑登津、闫晓茗（2017）研究发现会计师事务所变更以及非标准审计意见与审计定价均显著正相关。
被审计单位所在地区的特征对于审计定价也有影响。张萍、张涛涛（2015）研究发现市场化进程与审计定价之间呈现显著的正向关系,而且内部控制有效性的发挥会受到市场化进程的影响,市场化进程能够有效地促进内部控制有效性和审计定价的关系。
被审计单位特征对于审计定价存在影响。刘斌等（2003）研究发现影响我国上市公司审计定价的主要因素是公司规模、业务复杂程度以及上市公司所在地。上市公司的规模越大，经营业务越复杂，审计定价越高。郭梦岚、李明辉（2009）研究发现最终控制人为政府的上市公司审计定价较低。郑春美、李晓（2018）研究发现审计师谨慎对待了并购商誉风险,为保证审计质量而提高审计定价。还有部分学者将目光投向公司治理对于审计风险以及审计定价的影响，潘克勤（2008）指出公司治理质量越高,审计风险越低。为了在较低风险水平下实现私有收益最大化,高管具有审计背景的公司倾向于从应计盈余管理转向实施真实盈余管理。对于此种情况，事务所为了弥补过高的审计风险可能采取的策略是增加额外的审计收费。但是"校友效应"的存在却使得会计事务所显著减少对于这一类企业的审计收费（蔡春等，2015）。沈华玉等（2018）研究发现高管具有学术经历可以降低企业可操纵性应计盈余并且提高企业会计稳健性,进而降低了企业的固有风险,降低了审计定价。张龙平等（2016）发现在其他条件相同的情况下，对于存在控股股东股权质押的企业，审计师给出的审计定价更高，且控股股东股权质押比例越高，审计定价越高。

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