目录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 引言 1
1.1选题背景 1
1.2选题意义 1
第二章 文献综述 3
2.1高管性别与企业的盈余管理的关系 3
2.2盈余管理对审计意见的影响 3
2.3高管性别对盈余管理与审计意见的关系的影响 4
2.4文献述评 5
第三章 盈余管理与审计意见研究设计 6
3.1假设提出 6
3.2 样本的选择与数据来源 7
3.3变量说明 7
3.3.1被解释变量 7
3.3.2解释变量 7
3.3.3控制变量 8
3.4 模型设计 10
第四章 实证结果与分析 11
4.1主要变量描述性统计 11
4.2 Pearson相关性分析 12
4.3多元回归分析 12
4.4稳健性检验 14
第五章 研究结论与建议 17
5.1研究结论 17
5.2建议 17
参考文献 19
致 谢 21
盈余管理与审计意见之间的关系——基于高管性别角度
摘 要
近年来，国内外财务造假事件频频发生。通过这些财务造假事件能够发现，大部分企业的财务造假事件都是公司内部高管通过虚增会计利润等手段来操纵企业的会计盈余，降低了企业财务报告的真实性和可靠性，审计师的所获取的不完整的信息，影响了其出具审计意见的类型。性别作为一个较为重要的高管背景特征，逐渐被学者们所关注。女性一般具有厌恶风险等特质，这些特质一定程度上能够减少公司的盈余管理行为，影响审计师出具审计意见类型。会计师事务所作为独立的第三方，负有对企业会计信息质量进行检验的义务，并能够因为发表的审计意见向其他会计报表使用者告知被审计企业的经营情况等。基于此，本文梳理了国内外有关高管背景和盈余管理对审计意见影响的相关研究成果，并提出研究假设，进行进一步的实证分析。在本文的验证假设部分，本文选取了我国20152019年沪深A股的上市公司为本文研究对象，构建相关 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: #351916072# 
回归模型对所选取数据进行实证检验。研究结果显示：当企业的盈余管理程度越低时，审计师发表标准审计意见可能性越高，且当高管团队女性比例越低时，不能够对上市公司的盈余管理行为进行有效的抑制，降低审计师发表标准审计意见的可能性。最后，本文针对上述研究结论提出了相关建议，有利于企业的进一步发展。
引言
1.1选题背景
近年来，越多的会计师事务所因为审计风险过高而被中国证监会立案调查，这表明审计行业在发展的过程中存在大量的漏洞和隐患，这对资本市场的发展产生了不利影响。而会计师事务所在成本效益原则下往往会倾向于采用企业提供的财务报表进行外部审计。当企业提供的财务报表存在漏洞或缺陷，审计风险就会大大提高。近年，国内外所频繁发生的财务造假事件不在少数，通过这些财务造假事件能够发现，大部分的财务造假事件都是公司内部高管通过虚增会计利润等手段对企业的会计盈余进行操纵，降低了企业财务报告的可靠性和真实性，审计师的所获取的不完整的信息，影响了其出具审计意见的类型。特别是在所有权和经营权分离的现代股份制公司中，高层管理者的地位和他们拥有的权利，完全有可能滥用会计选择来控制公司的会计盈余，从而达到他们牟利和粉饰公司财务数据的目的。
Hambrick和Mason在提出的高阶梯队理论（Upper Echelons Theory）中表明，高管行为是由高管的背景特征如年龄、性别、学历等因素影响的。高管是一个公司中最根本、最重要的人力资源，他们需要对全公司的战略制定和整体经营进行负责，因此对企业的现状和未来的发展起着至关重要的作用。不同的高管团队规模、任职时间、学历和性别等人口学特征会对人的行为决策造成影响，进而会对企业行为产生重要的影响。性别作为一个较为重要的高管背景特征，逐渐被学者们所关注。女性一般具有厌恶风险等特质，这些特质一定程度上能够减少公司的盈余管理行为，影响审计师出具审计意见类型。一般来说，盈余管理是高层管理者通过对会计政策的选择对企业真实业绩的一种变相改变，使得业绩达到管理层的要求，这种要求一方面是为了企业利益，也可能是因为个人利益。总体而言，高管通过盈余管理，降低会计信息质量，误导会计报表信息使用者。研究显示，企业进行盈余管理不仅仅会误导会计报表信息使用者，使他们投资失败，还会对市场资源的分配具有一定影响。
1.2选题意义
1.2.1理论意义
在以前学者的研究中，前人对盈余管理与审计意见之间的相关性，往往从内部控制、审计费用、会计师事务所等因素切入。本文以高阶梯队理论入手，研究我国沪深A股上市公司盈余管理及审计意见之间的关系，并研究从高管性别角度进一步探究高管背景是否会对其关系有调节作用。这将为进一步丰富有关盈余管理及审计意见之间的影响因素。
1.2.2现实意义
研究高层管理者的性别对盈余管理及审计意见之间的调节作用，将有助于企业财务报告使用者全面的了解发表审计意见的影响因素。对于上市公司来说，有利于进一步优化企业内部高层管理人员的结构，更好地保障公司的盈余质量，对治理和降低我国上市公司盈余管理行为有一定的管理启示。
故而，以上述问题为基础，本文选择以20152019年沪深两家A股上市公司作为本文的研究对象，分析基于高管性别角度盈余管理与审计意见之间的关系。本文主要创新点在于大部分的学者选取内部控制、审计费用、会计师事务所等因素作为对盈余管理与审计意见的关系进行研究的对象。本研究将基于高管性别，对两者之间的关系进行研究，研究将有利于企业高层管理人员结构优化等进一步发展。

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