目录
摘 要 II
ABSTRACT III
第一章 引言 1
第二章 文献综述 3
2.1董事联结对企业行为决策的影响研究回顾 3
2.2公司税收规避的影响因素相关文献回顾 4
2.2.1公司治理对税收规避的影响研究回顾 4
2.2.2税收风险对税收规避的影响研究回顾 5
2.2.3董事联结对税收规避的影响研究回顾 5
2.3文献评述 6
第三章 理论分析与研究假设 7
第四章 研究设计 9
4.1样本选择和数据来源 9
4.2关键变量的衡量 9
4.2.1被解释变量 9
4.2.2解释变量 10
4.2.2控制变量 10
4.3模型构建 11
第五章 实证结果与分析 13
5.1描述性统计分析 13
5.2相关性分析 13
5.3多元回归分析及结果 14
5.4稳健性检验 15
第六章 研究结论与政策建议 17
参考文献 18
致 谢 20
独立董事联结对公司避税的影响
摘 要
在国家经济发展的过程中，税收收入至关重要，但税负往往会造成企业可支配资金的减少和较大的经济压力，因而，基于实现自身效用最大化的考虑，纳税人会在对避税行为产生的成本和取得的收益之间进行仔细的权衡之后，作出税收决策。税负压力使得企业避税的现象普遍存在，对我国的财政收入有着重大影响，因此对企业避税行为影响因素的探究和补充具有重大意义。本文以2010年至2019年沪深两市A股非金融类上市公司为样本，基于委托代理理论，通过研究不同企业间通过财务背景独立董事联结所形成的社会关系网络对于企业税收规避的影响，验证独立董事联结对于企业的避税决策的影响。研究结果表明，企业间具有财务背景的独立董事联结会导致不同的企业税收激进行为趋于一致，即与税收激进的企业具有共同的财务背景独立董事的企业也会体现出税收激进行为。而通过进一步的研究发现，税收征管强度的增强会抑制这种具有财务背景的独立董事联结所导致 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: @351916072@ 
的不同企业间税收激进行为的一致性效果。
引言
古罗马著名政治家西塞罗曾说“税收是国家的重要支柱”，强调了税收对于一国发展建设的重要程度。关于我国的纳税制度更是可以追溯到夏商周时期的贡赋制，到唐朝，诗人王维也留下了“岁晏输税，以奉粢盛”的诗句，再到如今，税改政策总是每年两会期间的热议话题，可见税收这一主题由来已久，是古今中外各个国家发展建设中的重要问题，具有很大的研究价值。我国有关政府部门披露的数据显示，近十年以来，税收这一财政收入在我国的公共财政预算收入的比重一直保持在85%的水平左右。以2020年的财政数据为例，当年的税收收入大约是15.43万亿元，国家一般公共财政预算收入大约是18.29万亿元，税收收入大约占公共财政预算收入的84.36%，占据了相当大的比重，如果把国家财政比作大厦，税收收入就是它的基石，起着非常重要的作用。但从被课税的企业来看，纳税这一决策的作出则要考虑很多因素。毫无疑问，利润最大化是企业一直以来所追求的最重要的目标，而企业作出纳税这一决策必然的结果是企业不得不放弃一部分可支配资金，这很可能导致企业自身利润的减少，因此企业往往会产生强烈的避税动机，纳税人与国家征税机关在这方面的博弈也一直存在。同时，税收规避问题也是学术界研究的热门话题，有文献表明，合理的避税是企业提升价值的有效途径之一，因为一定的避税手段往往有助于减轻企业的融资约束并进一步帮助企业提升自身价值。但从委托代理视角来看，在这一过程中，经理人可以通过复杂隐蔽的手段增加委托人和代理人的信息不对称程度来为自己谋利，这一漏洞往往导致代理成本的增加，从而导致企业价值的损失。从税收风险角度来看，企业的税收激进程度增大的同时，企业面临的外部风险也在增大，企业被稽查惩罚的几率也会提高，因此企业往往会在衡量避税行为带来的利弊后进行合理的避税决策，从而实现企业价值的最大化，可以看出，税收问题对于企业的影响是利害相间的，作用机制也较为复杂。
随着现代公司制度的确立和完善，学者们开始基于委托代理框架对避税这一主题进行研究，他们认为，企业的避税行为也是公司的代理问题之一(Phillips, 2003)，以此为基础，研究者们通过进一步的实证研究发现，企业当中高管的个人特质也是公司避税决策的重要影响因素之一(Dyreng et al., 2010)；此外，立足于我国的社会文化背景，人际关系在组织行为中发挥的作用是不容小觑的(纪莺莺, 2012)。人际关系在中国式的社会交往中是必需品，在竞争激烈的商业领域中它的重要性更是不言而喻，存在社会关系的高管显然更容易彼此信任从而实现更好的交流合作。这些企业高管会充分利用自己的社会关系，与其他高管一起缔造有共同“节点”的社会关系网络，这样的社会关系网络有助于他们更充分地获取有效信息、更好地沟通合作，从而影响企业的经济行为，提升企业的经济效益。随着现代董事会制度逐渐完善，尤其是独立董事这一角色的引入，董事联结的现象在上市公司中越来越常见，这一网络关系对于企业行为决策等方面的影响也是学者们一直在探讨的问题，但在企业的避税决策方面的讨论还较少。那么，企业的避税决策作为企业经济行为决策中重要的一部分，企业间通过独立董事联结所形成的社会关系网络是否会对不同企业的这一决策造成影响？如果是，这两者之间的相关性又是否会受到其他因素的影响？本课题主要围绕以上两个问题进行研究和探讨。

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