目录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 引言 1
第二章 文献综述 2
2.1关于内部审计质量的研究 2
2.2关于审计延迟的研究 2
2.3对现有文献的总结与评价 3
第三章 理论分析与研究假设 4
第四章 研究设计 6
4.1数据来源与样本选择 6
4.2变量选择和说明 6
4.2.1被解释变量 6
4.2.2解释变量 6
4.2.3控制变量 7
4.3模型构建 8
第五章 实证结果与分析 11
5.1描述性统计 11
5.2相关性分析 12
5.4多元回归结果分析 13
5.4稳健性检验 14
第六章 结论与建议 17
6.1研究结论与研究意义 17
6.2政策建议 17
6.3研究局限及展望 17
参考文献 18
致 谢 20
内审质量对审计延迟影响的研究
——以农业上市公司为例
摘 要
内部审计质量是衡量内部审计工作的关键指标，其质量水平高低直接关系到对管理层的会计信息编报权力的约束性，与财务报表的有效性、审计延迟息息相关。本文以我国20152019年农业上市公司数据为研究样本，从内审的组织地位、规模和职责范围三个维度展开对内审质量指标的度量，并对内部审计质量与审计延迟的相互关系问题进行研究。研究发现：内部审计质量与审计延迟呈现明显负相关，表明内部审计质量水平越高，对财务信息的监督力度越强，审计延迟时间越短。该研究结论丰富了审计延迟影响因素的相关文献，加强了我国企业对内部审计部门的重视，同时能够为我国企业建立更为完善的内审机制，延缓审计延迟的不良后果提供一定的参考建议。
引言
只有具有适当质量水平的内部审计才能够称得上是一种有价值的资源。内部审计质量是指内审部门工作的规范度以及审计的发挥水平，其与财务报表的有效性、审计延迟息息相关。一般情况下，内部审计质量水平越高，对财务信息的监督力度越 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: @351916072@ 
强，企业财务报告中出现的错误会越少，给予外部审计人员在进行财务报表审计的协助会越有效，在一定程度上对外部审计人员的工作量多少起到了减轻作用，进而缩短审计延迟的时间。
我国经济建设的重要组成部分——农业是推动我国经济大力发展的重要产业。经过三十多年的改革发展，我国农业总产值自1978年的117.5亿上升为2019年的123967.9亿元。我国农业类公司的发展不仅会对国民经济产生影响，还会影响到农民生活质量水平、社会的稳定性以及我国经济的可持续发展。而农业类公司的“龙头企业”——农业上市公司更是在加强农村新建设、进一步推进农业现代化生产的方面发挥出日益重要的作用。
本文以农业上市公司的数据为样本，从内部管理角度出发，通过分析其内部审计质量对审计延迟的影响, 进一步探究当下我国农业上市公司存在的审计延迟问题，最后结合实务背景对我国农业上市公司内部审计工作该如何更好开展提供相应建议。本文研究意义体现在以下两个方面：其一，进一步对审计延迟影响因素的研究进行完善，纵观已有文献，影响审计延迟的因素有很多，但是目前绝大多数文献都是从外部审计机构层面进行研究，且被审公司角度也多集中于从内部控制效率、股权结构等方面出发，很少基于内部审计质量视角进行研究。现有文献已发现公司内部控制有效性会对审计延迟效率产生影响，但少有文献研究企业内部审计质量对审计延迟的影响；其二，基于内部审计质量的视角进一步研究审计延迟的影响因素，不仅加强了企业对内部审计部门的重视、促使其建立更为完善的内审机制，而且使得内部审计部门更倾向于为外部审计提供优质的信息，以减缓审计延迟带来的不良后果。
第二章 文献综述
2.1关于内部审计质量的研究
内部审计质量是衡量内部审计人员工作效率高低的常用指标，然而目前学术界并没有就该指标达成统一的说法。目前国内大多数学者认为：简单来说，内部审计质量就是内部审计机构工作的规范程度以及审计作用的发挥水平。广义层面上的内部审计质量水平是指总体质量水平，即管理与业务的质量水平；狭义层面上的内部审计质量水平指的是指内审的业务工作质量水平，即内部审计项目中一系列环节工作效果和实现审计目标的水平。
Jason L. Smith （2009）[14]将搜集到的数据中各个特征因素以中位数为界进行二分赋值,在中位数以下的赋值为0,中位数以上的赋值为1,最后再进行加总求和,以得到范围为04的分值来度量内部审计综合质量指标。Douglas F. Prawitt（2012）[15]对内部审计质量的衡量集中在能力、客观性和工作绩效三个层面。范经华（2013）[5]在研究中首次采用层次分析法（AHP）以确定内审质量指标权重，再从成果、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度进行插值打分，得出公司各项内部审计质量评价指标得分，进而计算出综合评分。王加灿（2015）[6] 针对 “内部控制审计”解释变量的选取为内部控制审计、内部控制审计意见类型、内部控制缺陷和内控缺陷整改四个变量。陶玉侠 (2016）[7]则是以组织地位、职责范围、规章制度以及规模四个维度作为内部审计质量的解释变量。
2.2关于审计延迟的研究
审计延迟的定义是资产负债表日至审计报告签署日之间的天数，简单来说就是审计师完成审计所需的时间。作为衡量审计效率的其中一个指标，审计延迟时间的增加会对企业财务信息以及年报的披露造成推迟，进而对投资者的决策产生不利影响。
张国清（2010）[1]，刘亚莉、石蕾等（2011）[2]，刘新琳,谈礼彦（2012）[3]在实证研究中定位“审计延迟”变量为：开始于资产负债表日，截止于审计报告签署日的间隔天数。刘笑霞、李明辉等（2017）[4]在研究中使用 “Ln（资产负债表日至审计报告日之间的间隔天数＋1）”作为审计延迟的代理变量。

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